老师，我们是农业公司收到残疾人联合会拨款，是帮扶残疾人补助款，现已知收到款项是用专项应付款，在支付费用时，是由个人提取资金和提现支付，想问一下，这样的情况要怎样冲减专项应付款？

舞动 追问

2020-06-19 22:09

没有发票的，就是有手写单据，该怎么办呢？

王雁鸣老师 解答

2020-06-19 22:13

您好，可以让拿走钱的人提供资料，贵单位到税务局代开发票处理。如果是补助类的，可以让收款人打个收到条，贵单位领导签字，冲减专项应付款，也可以的。

舞动 追问

2020-06-19 22:22

想让老师帮看一下所做的会计分录对不对，收到专项应付款时的分录是，
借   银行存款
贷   专项应付款-补助金
支取款项时，
1、借   其他应收款--✘✘
      贷   银行存款
2、借   现金
      贷   银行存款
收到支付费用收到的单据，
借   专项应付款
贷    其他应收款--✘✘
或    现金
这样可以吗？

王雁鸣老师 解答

2020-06-19 22:23

您好，这样可以的，您的分录正确。

舞动 追问

2020-06-19 22:28

那收到专项款时要确认收入吗？确认收入的分录怎么做？

王雁鸣老师 解答

2020-06-19 22:32

您好，一般情况下，记入专项应付款，就不确认收入了，如果规定可以不记入专项应付款，可以先记入递延收益，等支出后，再确认收入，或者直接确认收入。收到时，借：银行存款，贷：递延收益，其他收益，或者营业外收入。如果是借：银行存款，贷：递延收益。等支出后确认收入时，借：递延收益，贷：其他收益，或者营业外收入。

舞动 追问

2020-06-19 22:33

收到专项应付款要确认收入吗？还是不用确认收入，有费用就支出费用，如果要确认收入，税务这边怎样入账，要交税吗？分录是怎样做？

王雁鸣老师 解答

2020-06-19 22:36

您好，目前来看，收到专项应付款是确认收入的。符合规定的条件就是免税的，否则不免税。
财政部、国家税务总局
关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知
财税[2011]70号    2011-09-07
各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，**生产建设兵团财务局：
  根据《中华人民共和国企业所得税法》及《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（国务院令第512号，以下简称实施条例）的有关规定，经国务院批准，现就企业取得的专项用途财政性资金企业所得税处理问题通知如下：
  一、企业从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金，凡同时符合以下条件的，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除：
  （一）企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件；
  （二）财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求；
  （三）企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。 
  二、根据实施条例第二十八条的规定，上述不征税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除；用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除。
  三、企业将符合本通知第一条规定条件的财政性资金作不征税收入处理后，在5年（60个月）内未发生支出且未缴回财政部门或其他拨付资金的政府部门的部分，应计入取得该资金第六年的应税收入总额；计入应税收入总额的财政性资金发生的支出，允许在计算应纳税所得额时扣除。
  四、本通知自2011年1月1日起执行。

王雁鸣老师 解答

2020-06-19 22:38

您好，分录请参考，使用专项收支来过渡，比如项目为良种基地建设，与政府签订合同总预算700万元，市财委会拨款300万元，其中材料费200万元，劳务费100万元，自筹资金400万元，基础建设300万元，购买设备100万元。则收到政府拨款时，根据银行回单，合同预算，借：银行存款，300万元，贷：递延收益-良种基地建设，300万元。同时，借；专项收支-专项收支来源-良种基地建设-市财委会，300万元，专项收支-专项收支来源-良种基地建设-自有资金，400万元，贷：专项收支-良种基地建设-材料费-市财委会，200万元，专项收支-良种基地建设-劳务费-市财委会，100万元，专项收支-良种基地建设-基础建设-自有资金，300万元，专项收支-良种基地建设-设备费-自有资金，100万元，等实际支出材料费20万元时，借；原材料或者工程物资等科目，20万元，贷；银行存款，20万元，同时，借；专项收支-良种基地建设-材料费-市财委会，20万元，贷；专项收支-专项收支来源-良种基地建设-市财委会，20万元，自有资金购买设备50万元，借；固定资产，50万元，贷；银行存款，50万元，同时，借；专项收支-良种基地建设-设备费-自有资金，50万元，贷：专项收支-专项收支来源-良种基地建设-自有资金，50万元，假设本季未项目就发生这两笔支出，可以结转政府支出，自有资金支出不处理，则借：递延收益，20万元，贷；营业外收入，或者其他收益，20万元。

舞动 追问

2020-06-19 22:50

老师像我们这样情况，收到残疾人联合会拨款给我们公司作为帮助残疾人扶贫的款项，可以做收入吗？还是做专项应付款？我不确定？求助啊？说得我都蒙圈了

王雁鸣老师 解答

2020-06-19 23:02

您好，收到多少钱呢？

舞动 追问

2020-06-19 23:03

您好，收到两年的款项，共是40万

王雁鸣老师 解答

2020-06-19 23:47

您好，建议还是按我上面说的操作。

舞动 追问

2020-06-19 23:54

好吧，我再想想，谢谢老师了

王雁鸣老师 解答

2020-06-20 00:06

您好，好的，不客气，祝您学习进步，工作顺利。

舞动 追问

2020-06-20 00:07

谢谢老师，辛苦了，也祝您一切顺利

王雁鸣老师 解答

2020-06-20 07:12

您好，好的，谢谢您的评价。