某公司2019年度利润总额1500万元，该公司适用的所得税税率为25％。递延所得税资产的期初余额25万元，递延所得税负债期初余额50万元。本年度发生的交易和事项中，会计处理与税收处理存在以下5项差异： （1）本年度1月份开始计提折旧的一项固定资产，成本为600万元，使用年限为5年，净残值为0。会计上按双倍余额递减法计提折旧，不符合固定资产折旧的税收优惠条件。税法规定的使用年限及净残值与会计相同。 （2）期末对持有的存货计提了50万元的存货跌价准备，未经核定。 （3）取得作为交易性金融资产核算的股票投资成本为500万元，12月31日公允价值为800万元。 （4）向关联企业捐赠现金100万元。 （5）违反有关规定应支付罚款50万元。 要求：根据以上资料计算该企业应纳企业所得税，并对相关业务进行账务处理。

年末计提坏账准备和存货跌价准备是否要增加递延所得税资产，如果增加递延所得税资产，当坏账准备和存货跌价准备实际发生时，是否减少递延所得税资产？

答： 末计提坏账准备和存货计提跌价准备，账面价值小于计税基础，产生可抵扣暂时性差异，确认递延所得税资产 借：递延所得税资产 贷：所得税费用 《企业会计准则第8号——资产减值》的规定，是针对“部分长期资产”的资产减值制定的准则，并不是全部长期资产，不适用于在其他具体准则中规范的减值。该准则规范的长期资产减值视同永久性减值，一经提取不得转回。只能在处置相关资产后或资产离开企业时，再进行资产减值的账务处理。

请问交易性金融资产公允价值变动会导致递延所得税资产变动还是递延所得税负债变动？

答： 你好，会导致递延所得税负债的变动。

我是一名会计,想问一下考个网络学历有用吗？

答： 众所周知会计人如果要往上发展，是要不断考证的

甲公司递延所得税负债期初余额为395万元，其中因其他债权投资公允价值变动而确认的递延所得税负债金额为60万元；递延所得税资产期初余额为200万元。2×20年度，甲公司发生下列会计处理与纳税处理存在差别的交易和事项：（1）本年会计计提的固定资产折旧费用为560万元，按照税法规定允许税前扣除的折旧费用为720万元。（2）向关联企业捐赠现金500万元，按照税法规定，不允许税前扣除。（3）期末确认交易性金融资产公允价值变动收益300万元。（4）期末确认其他债权投资公允价值变动收益140 万元。（5）当期支付产品保修费用100万元，前期已对产品保修费用计提了预计负债。（6）违反环保法有关规定支付罚款260万元。（7）期末计提存货跌价准备200万元。2×20 年度，甲公司利润表中的利润总额为6 000万元，该公司适用的所得税税率为 25%。

答： （1）会计提的固定资产折旧费用为560万元，税法允许税前扣除的折旧费用为720万元，因此应纳税所得额应调增560-720=-160万元。 （2）向关联企业捐赠现金500万元，按照税法规定，不允许税前扣除，因此应纳税所得额应调增500万元。 （3）期末确认交易性金融资产公允价值变动收益300万元，会计上确认了投资收益，但税法规定这部分收益不计入应纳税所得额，因此应纳税所得额不做调整。 （4）期末确认其他债权投资公允价值变动收益140万元，会计上确认了其他综合收益，但税法规定这部分收益不计入应纳税所得额，因此应纳税所得额不做调整。 （5）当期支付产品保修费用100万元，前期已对产品保修费用计提了预计负债。会计上确认了预计负债和销售费用，但税法规定这部分费用不计入应纳税所得额，因此应纳税所得额不做调整。 （6）违反环保法有关规定支付罚款260万元，会计上确认了营业外支出，但税法规定这部分支出不允许税前扣除，因此应纳税所得额应调增260万元。 （7）期末计提存货跌价准备200万元，会计上确认了资产减值损失，但税法规定这部分损失不允许税前扣除，因此应纳税所得额应调增200万元。 根据上述分析，甲公司2×20年度应纳税所得额为：6000%2B（-160）%2B500%2B260%2B200=6300（万元），应交所得税为：6300×25%=1575（万元）。递延所得税资产发生额为：2×（395%2B200）=1190（万元），递延所得税负债发生额为：395%2B140-60=475（万元），因此所得税费用的金额为：1575-1190%2B475=860（万元）。