某工业企业为居民企业，20XX 年度发生经营业务如下: 全年取得产品销售收入5600万元，发生产品销售成本4000万元;其他业务收入800万元，其他业务成本694万元;取得国债利息收入40万元;缴纳非增值税销售税金及附加300万元;发生的管理费用760万元，其中新技术的研究开发费用60万元、业务招待费用70万元:发生财务费用200万元;取得直接投资其他居民企业的权益性收益34万元(已在投资方所在地按15%的税率缴纳了所得税):取得营业外收入100万元，发生营业外支出250万元(其中含公益捐赠38万元)。要求:计算该企业该年应纳的企业所得税。

王晓老师

职称：注册会计师,中级会计师,初级会计师

2020-06-07 08:39

您好
（1）利润总额＝销售收入5600＋其他业务收入800＋国债的利息收入40＋投资收益34＋营业外收入100－销售成本4000－其他业务成本694－销售税金及附加300－管理费用760－财务费用200－营业外支出250＝370（万元）。

    第二步：纳税调整

    （2）国债利息收入免征企业所得税，应调减所得40万元。

    （3）技术开发费调减所得额＝60×75％＝45（万元）。

    （4）按实际发生业务招待费的60％计算＝70×60％＝42（万元）。

    按销售（营业）收入的5‰计算＝（5600＋800）×5‰＝32（万元）。

    按照规定税前扣除限额应为32万元，实际应调增应纳税所得额＝70－32＝38（万元）。

    （5）取得直接投资其他居民企业的权益性收益属于免税收入，应调减应纳税所得额34万元。

    （6）捐赠扣除标准＝370×12%＝44.4（万元）。

    实际捐赠额38万元小于扣除标准44.4万元，可按实捐数扣除，不做纳税调整。

    第三步：计算应纳税所得额和应纳税额

    （7）应纳税所得额＝370－40－45＋38－34＝289（万元）。

    （8）该企业2010年应缴纳企业所得税＝289×25％＝72.25（万元）。