2019年1月1日，甲企业（增值税一般纳税人)开始自行研发一项专利技术，发生与该项专利技术相关的经济业务活动如下: (1)1月31日，该项专利技术研究阶段工作结束，共发生研发人员薪酬25万元。本月用银行存款支付其他研发支出，取得增值税专用发票注明的价款为64万元，增值税税额为3.84万元。 (2) 2月1日，研发活动进入开发阶段，该阶段领用本企业原材料成本为100万元(不考虑增值税)，确认研究人员薪酬130万元，用银行存款支付其他研发支出，取得增值税专用发票注明的价款为18万元，增值税税额为1.08万元。开发阶段的全部支出中有10万元不符合资本化条件。 (3) 8月1日，该专利技术达到预定用途，并按法律程序申请获得专利权，以银行存款支付注册登记费2万元。8月5日，交付企业行政管理部门使用。专利权采用直线法分5年进行摊销，预计净残值为零。(4) 2020年1月1日，将专利权租赁给乙企业，租期为10个月，每月租金为5万元(不考虑增值税)，每月摊销额为4万元。要求:根据上述资料，不考虑其他因素，写出以上经济事项会计分录，并计算以上经济业务对2019年-2020年营业利润的影响金额。

刘之寒老师

职称：税务师

2020-06-05 09:32

2019年：
借：研发支出-费用化支出 89
借：应交税费-应交增值税（进项税额）3.84
贷：应付职工薪酬  25
贷：银行存款 67.84

借：研发支出-费用化支出 10
借：研发支出-资本化支出 238
借：应交税费-应交增值税（进项税额）1.08
贷：原材料 100
贷：银行存款 19.08
贷：应付职工薪酬 130

借：无形资产 240
贷：研发支出-资本化支出  238
贷：银行存款 2

借：管理费用 99
贷：研发支出-费用化支出 99

借：管理费用     20  （240/60*5）
贷：累计摊销    20

2020年：
借：银行存款     50  （5*10）
贷：其他业务收入  50

借：其他业务成本 40  （4*10）
贷：累计摊销  40

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