老师你好，有个研发项目19年开始研发，截止19年底，发生直接材料约30万（其中20万是目前组成在样品上，10万已经研发替换下来没用了，人工10万，摊销等其他大约2万。到2020年5月（目前还未研发完成) 有其他公司意向购买此样品。 19年汇算清缴还没做，不知道是在19年直接踢出组成样品设备的直接材料还是说先全额计入到时候抵扣2020年的研发费用（担心2020年又怕不够抵），不知道该如何操作比较合适

以恒 追问

2020-05-21 18:33

我们是把所有关于这个研发的直接材料全部计入研发费用直接材料科目，到了今年2020年5月有公司要购买这个样品设备（目前还未完成）。那这个19年的直接材料的费用，有些是淘汰替换掉了，有些（大约20万）是组成目前的这个样品设备材料上。所以这样样品设备出售按理是要踢出这个直接材料，所以目前不知道如何出处理

以恒 追问

2020-05-21 18:35

老师你好，有个研发项目19年开始研发，截止19年底，发生直接材料约30万（其中20万是目前组成在样品上，10万已经研发替换下来没用了，人工10万，摊销等其他大约2万。到2020年5月（目前还未研发完成) 有其他公司意向购买此样品。
第一个问题： 那么我19年汇算清缴申报是直接按照30万发生的费用直接申报这个研发费用呢？还是说把组成这个样品可出售的（20万）直接材料剔出来，然后把研发损耗的材料10万）这块填入研发费用里面？
第二个问题：如果全部计进去，那后续如果出售了，直接材料之前1.5倍扣除了，是否后续还要返还以前汇算清缴报表去更改？ 如果剔除后填进去，那利润表研发费和研发加计扣除明细对不上

陈诗晗老师 解答

2020-05-21 18:38

那你是按 20万计研发费用处理的。
你后面这出售正常按其他业务收入和其他业务成本处理的

以恒 追问

2020-05-21 18:41

那你是说，我现在申报19年汇算清缴就要把组成样品的20万直接材料踢出来，直接申报10万的材料是吗？

以恒 追问

2020-05-21 18:41

20万记研发费用？

以恒 追问

2020-05-21 18:51

我的理解是研发费用的30万，那组成样品出售的20万是要踢出来的，剩下10万是可以加计扣除的，就是不知道是提前去剔除19年的呢？还是要出售年度2020年再去踢出，不够部分抵减当年研发费用。

陈诗晗老师 解答

2020-05-21 19:06

是的，要踢出进行计研发费用处理的。

以恒 追问

2020-05-21 19:24

现在是20205月，目前还没出售可能会在今年的7月左右出售。那我是直接现在做19年汇算清缴就踢出这个20万呢？还是出售年度在踢出？

陈诗晗老师 解答

2020-05-21 19:35

你现在直接是按20万研发支出处理。

以恒 追问

2020-05-21 19:45

20万不是组成样品出售了么？怎么还研发加计扣除？

陈诗晗老师 解答

2020-05-21 19:52

你总的研发费用，是按你实际使用的这部分计研发费用，和你是否级成样品是两回事。
同学。样品是你确认收入的，和你研发费用根本就不是一回事。不要混淆了

以恒 追问

2020-05-21 20:10

我上面就列出来了，这个项目19年发生研发费用的直接材料30万，人工10万，摊销2万。到2020年发现这个样品设备有公司要购买。那我就去组合成这个设备样品的直接材料是20万，剩余10万是研发过程中研发失败的配件等其他。那我是不是要把20万的直接材料调整出来？难道那10万也不能加计扣除？

陈诗晗老师 解答

2020-05-21 20:12

你研发费用就是30，你另外 的再出售那是你的收入，和研发费用是两回事。

以恒 追问

2020-05-21 20:17

关键现在是这个样品设备出售了，之前的研发费用里面组成这个设备的直接材料要不要剔出来？

陈诗晗老师 解答

2020-05-21 20:20

出售，你正常按出售处理，和研发支出不影响。不剔除

以恒 追问

2020-05-21 20:23

我看到相关文件说，在研发过程中样品出售，那么当时计入样品的直接材料是需要转出来的。我们这个项目到2020.5月还没结束，那你意思是，研发费用全额计进去，全额加计扣除？

陈诗晗老师 解答

2020-05-21 20:38

是的，这不影响，你这是全额加计扣除

以恒 追问

2020-05-21 20:42

之前问的一个老师，说要剔出，可以19年先踢，也可以出售年2020年踢出。然后怎么操作没法追问了。怎么你这边处理方案直接不用踢出组成样品设备的直接材料？

以恒 追问

2020-05-21 20:45

那就是组成样品出售的直接材料（这个也可以加计扣除？不可能的吧？）

陈诗晗老师 解答

2020-05-21 20:46

这是两个事情 ，你首先是领用，这是确实 领用了的。
全额计研发支出的，所以是要正常按研发处理。
你这研发过程 中这领用的构成了其他产品可变现， 这是属于你这收入和成本，和研发两回事。
你这是属于研发成果收益。是确认收入，不是冲减研发支出。

以恒 追问

2020-05-21 21:13

从你写的分录来看，是之前的先全额抵扣，然后出售年度就抵减当年的研发支出，不够抵减的就一直结转后续年度抵减是吗？

以恒 追问

2020-05-21 21:14

就是先不要剔除19年的组成样品设备的直接材料成本

以恒 追问

2020-05-21 21:15

等要出售了，再去看下组成这个样品设备的直接成本，然后再从研发支出这个口子了么转出来是吗？

陈诗晗老师 解答

2020-05-21 21:17

可以这样理解，你加计是按研发借方发生额加计