老师你好，有个研发项目19年开始研发，截止19年底，发生直接材料约30万（其中20万是目前组成在样品上，10万已经研发替换下来没用了，人工10万，摊销等其他大约2万。到2020年5月（目前还未研发完成) 有其他公司意向购买此样品。 第一个问题： 那么我19年汇算清缴申报是直接按照30万发生的费用直接申报这个研发费用呢？还是说把组成这个样品可出售的（20万）直接材料剔出来，然后把研发损耗的材料10万）这块填入研发费用里面？ 第二个问题：如果全部计进去，那后续如果出售了，直接材料之前1.5倍扣除了，是否后续还要返还以前汇算清缴报表去更改？ 如果剔除后填进去，那利润表研发费和研发加计扣除明细对不上

陈诗晗老师 解答

2020-05-21 18:17

1，可以直接研发费用处理
2，你这计研发费用是你实际使用部分，没使用不计入的。就不存在你说的这种情况了

以恒 追问

2020-05-21 18:38

出售样品需要把组成这个样品的直接材料从之前计入研发费用的直接材料里面踢出出来吗？

陈诗晗老师 解答

2020-05-21 18:38

是的，要踢出来 处理的哈

以恒 追问

2020-05-21 18:43

那这个踢出，目前2020年5月还没出售，出售可能概率比较高，那我是在19年的汇算清缴踢出呢？还是2020年实际出售年度踢出？

陈诗晗老师 解答

2020-05-21 19:05

你都没有使用，为何不踢出来

以恒 追问

2020-05-21 19:20

没有使用？

以恒 追问

2020-05-21 19:22

老师你能说的详细点吗？

陈诗晗老师 解答

2020-05-21 19:34

你这10万还存在，就是没有使用，所以不计研发支出

以恒 追问

2020-05-21 19:43

研发费用直接材料用了30万了

以恒 追问

2020-05-21 19:44

只是以后这个样品设备出售（组成这个设备的直接材料是30万中的20万）

以恒 追问

2020-05-21 19:45

怎么变成20万能加计扣除？

陈诗晗老师 解答

2020-05-21 19:49

你30万里面，不是有10万的材料还在，没有用的么

以恒 追问

2020-05-21 20:01

不是啊

以恒 追问

2020-05-21 20:03

发生30万直接材料，有些研发过程中第一次定制材料组装运行不合适，更换二代不合适，直接到第三代还合适然后组装在目前的样品设备上可以出售

以恒 追问

2020-05-21 20:04

那10万就是损耗或者之前用了不合适的，那这个就是应该可以加计扣除啊

以恒 追问

2020-05-21 20:05

我理解是只要这个项目发生的研发费用，只有组成样品的直接材料是需要调整出来不能加计扣除

陈诗晗老师 解答

2020-05-21 20:05

哎。感觉和你讲不在一点上。
研发费用，是按你研发领用的材料进行归集的。
如果你领用就属于的。
如果你没有信用，没有使用就不属于研发费用的。

以恒 追问

2020-05-21 20:16

肯定是领用的呀，都说了是去定制过来专门用这个项目的材料，只是第一次用不合适，就重新设计在买，一直做到合适为止。就是19年发研发费用的直接材料（领用了）30万，人工10万，摊销2万。2020年这个项目还继续研发的。但是现在有公司来说要买这个设备样品。那这个时候我是不是要看看组合成这个样品的设备直接材料进成本？这个时候我就去看这个样品设备19年直接材料领了30万（10万是前期研发定制的材料，失败后又定制就是反复实验的这些材料10万。实验成功的20万）

陈诗晗老师 解答

2020-05-21 20:20

这不影响。
你领用时全额确认了研发支出处理了。
你后面过程中发生了相关的收入，你正常计收入，结转成本处理就是。和研发支出不影响。

以恒 追问

2020-05-21 20:27

那里后面输入结转成本啊？都说了2020年这个样品设备才完工，然后可以出售给别人，那样品出售不是要把组成这个样品的直接材料剔出来吗？

陈诗晗老师 解答

2020-05-21 20:39

不影响，你后面是按正常的收入和成本处理，你现在研发不用剔除。

以恒 追问

2020-05-21 20:55

那老师，如果这个研发样品出售，这个分录怎么做？直接计收入还是冲减研发费用？我问了税务咨询，那边说按照税法是，组成出售样品的直接材料是不得加计扣除的。（那如果按照你这么说19年把这实际领用的30万）填进去加计扣除，不就不符合了么？

陈诗晗老师 解答

2020-05-21 20:57

借 存款
贷 其他业务收入

借 其他业务成本
贷 研发支出

陈诗晗老师 解答

2020-05-21 20:58

或 其他业务成本
贷 累计摊销  如果形成无形资产后

以恒 追问

2020-05-21 21:02

老师那这里就有问题了啊，研发支出汇算清缴的时候是1.5倍扣的，如果汇算清缴不调整出来，那安照这个账务处理不是还多抵扣了0.5倍

陈诗晗老师 解答

2020-05-21 21:05

这并不影响，
你相当于费用化你这研发要转管理费用，难道你转后你就不加计了吗，显然 不是的。
你这研发加计，是按研发支出借方发生额进行加计的