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- 送心意
方亮老师
职称： 税务师,会计师
2020-01-05 20:50
您参考一下：
材料或商品暂估入库的账务处理
一、材料或商品暂估入库的会计处理
1 、当月，材料或商品暂估入库，以入库单或收料单作为附件：
借：原材料或库存商品
贷：应付账款 -- 暂估应付款
### 仓库管理员 ( 仓管 ) 必须以收料单或入库单登记仓库账。
2 、次月或下几个月，收到发票后先进行冲销，没有附件 ( 冲销可以不用附件 ) ：
借：原材料或库存商品 红字金额
贷：应付账款 -- 暂估应付款 红字金额
### 仓管不必进行处理
注意，按照一般规定，次月的月初要红字冲回。但是在实际工作当中，如果当月发票没到，月初冲回月底再暂估，工作量较大。更何况大部分会计进行账务处理都没有一天一天的做，而是等到月末才记账。因此，一般都是等到发票到了以后才冲回的。
3 、再做一笔收到发票，以发票作为附件：
借：原材料或库存商品 蓝字
应交税金 -- 应交增值税 ( 进项税额 )
贷：应付账款 -- 客户名称 蓝字
### 仓管不必进行处理。
以上处理方法中，仓管账的处理都已经写明了。而会计账与仓管账不同的是，每一笔记账凭证都必须进行登记，所以，会计的物资明细账 ( 如果会计有的话 ) 都要进行登记。
暂估的“应付账款”应该挂到“暂估应付款”中，如果怕不能分判具体的客户，可以设置三级科目，如“应付账款 -- 暂估应付款 --A 客户 ) ，这样应该可以很具体地进行核算了。
二、 如果暂估的金额与实际入库的金额不一致产生的差异如何处理的问题
现举例说明以上问题：
• 设某单位于 2007 年 5 月 25 日 入库 A 材料 1000KG ，估计单价 100 元，估计价款为 10 万元。
借：原材料 --A 材料 100000
贷：应付账款 -- 暂估应付款 100000
• 领用该材料中的 800KG ，计 8 万元投入生产。
借：生产成本 80000
贷：原材料 --A 材料 80000
• 设第二个月发票到，分三种情况分别说明有可能出现的情况：
A 、实际价格 = 暂估入库价格：
首先，冲掉暂估入库：
借：原材料 --A 材料 100000
贷：应付账款 -- 暂估应付款 100000
其次，以实际收到发票金额入账：
借：原材料 --A 材料 100000
应交税金 -- 应交增值税 ( 进项 )17000
贷：应付账款 -- 供应商 117000
至此，原材料明细账中期末的数量 = 暂估入库的 1000KG - 领用的 800KG - 冲暂估的 1000KG + 实际收票的 1000KG = 200KG
原材料明细账中期末的金额 = 暂估入库的 10 万元 - 领用的 8 万元 - 冲暂估的 10 万元 + 实际收票的 10 万元 =2 万元
期末的单价 =2 万元 / 200KG =100 元 /KG
领用的原材料成本与库存的原材料成本均正确无误。
B 、实际价格 < 暂估入库价格，设实际收到发票的单价是 90 元，金额是 9 万元。
首先，冲掉暂估入库：
借：原材料 --A 材料 100000 （红字）
贷：应付账款 -- 暂估应付款 100000 （红字）
其次，以实际收到发票金额入账：
借：原材料 --A 材料 90000
应交税金 -- 应交增值税 ( 进项 ) 15300
贷：应付账款 -- 供应商 105300
此时，由于实际收到发票的单价是 90 元，而上月领是按 100 元的单价领用的，多领用了 10 元，因此，应该冲掉多领的： 800KG *10 元 =8000 元。
借：主营业务成本 8000 （红字）
贷：原材料 --A 材料 8000 （红字）
注意： 1 、冲掉多领的，只是冲掉金额，与数量无关。 2 、由于领用材料并生产完工入库的产品无法具体分清哪些产品库存，哪些产品没有库存，因此全部冲减“主营业务成本”科目。
C 、实际价格 > 暂估入库价格，设实际收到发票的单价是 110 元，金额是 11 万元。
首先，冲掉暂估入库：
借：原材料 --A 材料 100000 （红字）
贷：应付账款 -- 暂估应付款 100000 （红字）
其次，以实际收到发票金额入账：
借：原材料 --A 材料 110000
应交税金 -- 应交增值税 ( 进项 ) 18700
贷：应付账款 -- 供应商 128700
此时，由于实际收到发票的单价是 110 元，而上月领是按 100 元的单价领用的，少领用了 10 元，因此，应该再领： 800KG *10 元 =8000 元。
借：主营业务成本 8000
贷：原材料 --A 材料 8000
注意： 1 、再领的，只是领用金额，与数量无关。 2 、由于领用材料并生产完工入库的产品无法具体分清哪些产品库存，哪些产品没有库存，因此直接计入“主营业务成本”科目。
至此：原材料明细账中期末的数量 = 暂估入库的 1000KG - 领用的 800KG - 冲暂估的 1000KG + 实际收票的 1000KG = 200KG
原材料明细账中期末的金额 = 暂估入库的 10 万元 - 领用的 8 万元 - 冲暂估的 10 万元 + 实际收票的 11 万元 - 调整的 0.8 万元 =2.2 万元
期末的单价 =2.2 万元 / 200KG =110 元 /KG
领用的原材料成本与库存的原材料均正确无误。
请问老师企业的净资产是怎么计算的？ 问
企业业的净资产就是资产负债表的所有者权益合计 答
老师，这道多选题D为啥不能选？ 问
不一定，要看项目类型和纳税人身份，普票和专票的税率 / 征收率是一样的： 建筑类老项目（2016.4.30 前开工）： 一般纳税人：可按 **3%** 简易计税。 小规模纳税人：2027 年底前可按1%，也可放弃优惠开3%。 不动产老项目（销售 / 出租 2016.4.30 前取得）： 一般纳税人：简易计税按5%。 小规模纳税人：按5%。 一句话：建筑老项目常见 3%，不动产老项目常见 5%，普票和专票税率一致。 答
请问合伙企业注册资金到位了，股东股权转让给新股 问
不用，新股东直接转给旧股东 答
购买整机合同如何做账，购买之后再卖出 问
您好，这个计入库存商品就可以 答
代开发票显示购买方应在次月15日前代扣代缴销售 问
意思是要在次月15号前申报那个发票的个税 答
知识产权认证证书
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