某化工企业，2018年全年主营业务收入2500万元，其他业务收入1300万元，其中： 签订了一份委托贷款合同，合同约定两年后合同到期时一次性收取利息，2018年已将其中40万元利息收入计入其他业务收入。年初签订一项商标使用权合同，合同约定商标试用期限4年，使用费240万元，每两年收费一次，2018年第一次收取使用费，实际收取120万元，已将60万元计入其他业务收入。 问：用以计算广告费和业务宣传费、业务招待费的销售收入是多少？

芸豆豆 追问

2019-08-15 14:21

不是2500+1300-40+60吗？税法中特许权使用费不是应该按照合同约定确认收入吗？

俞老师 解答

2019-08-15 14:21

240万，4年，一年就是60万，税会没有差异，不调整！

芸豆豆 追问

2019-08-15 14:22

合同约定两年收取一次

俞老师 解答

2019-08-15 14:35

不是啊！你按照会计准则，一年的收入就是60万，这里处理是没有问题的！

芸豆豆 追问

2019-08-15 14:40

是的。但是按照税法，需要按照合同约定确认120万。意思是计算业务招待费等用的销售收入的金额是按照会计准则计算的，不需要考虑税法是吗？

俞老师 解答

2019-08-15 14:57

是啊！税法就是按照会计上的收入的

芸豆豆 追问

2019-08-15 15:00

不是啊，税法上特许经营权收入确认时间是按照合同约定的时间，会计上是按照提供服务期间均匀分摊的，这里是有税会差异的
我不懂的地方在于：是不是在计算广告费等基数的“销售（营业）收入”的时候按照会计来，不考虑税法差异

俞老师 解答

2019-08-15 15:26

计算广告费等基数的“销售（营业）收入”的时候按照会计来

芸豆豆 追问

2019-08-15 15:39

谢谢

俞老师 解答

2019-08-15 15:40

不客气，帮忙给个号星好评！