如当期期末留抵税额小于等于当期免抵退税额,为什么则:当期应退税额=当期期末留抵税额 ，当期应退税额不应该是当期应该退的税吗，留抵的不是抵扣了吗？ 当期期末留抵税额大于当期免抵退税额,则:当期应退税额=当期免抵退税额 当期免抵税额=0。这个公式也不懂 麻烦老师解答

繁荣的短靴 追问

2019-07-29 14:46

还是不懂，老师可以详细给我讲一下这些吗

何江何老师 解答

2019-07-29 14:48

出口免抵退总的原理是让出口企业以不含税价参与竞争，使企业整体税负为零，即出口环节免，出口之前国内采购负担的退还。

生产企业的退税依据是生产出来的成品的对外售价，即出口离岸价作计税依据=出口发票注明的外销出口金额。

外贸企业退税依据是在国内采购该出口货物的买价，由于外贸企业对采购货物未重新生产、加工、投入，增值，退的是买的时候负担的增值税，即购进时专用发票上注明的金额。

生产企业为什么不是退原料的税？是因为生产企业买来的是原料，出口的是加工的产品，将买的原料、辅料、能源、动力都退掉，没法一一计算，只能用生产出来的产品的出口价作为出口退税的退税依据。 

生产企业生产出来的产成品如果外销，收不来销项，如果内销可以收回。

当应纳小于0，说明国内采购各种能源、辅料、设备、动力所负担的进项税大于国内销售产品收回的销项税额，这是由于采购的一部分货物用于了免税出口产品的生产，这部分免税出口产品所负担的正是要给他退的，具体退多少，要计算。

免：出口环节。

抵：全部采购的进项税和内销收回的销项税之间的抵顶。

退：当应纳小于0时，出口货物国内采购的要退。

更通俗点打个比方：A公司是出口企业，国家为了增加其竞争力，采取的是增值税零税率政策，进货100万，进项17，销售200万，正常应交17万；让销项税等于0，进项税也等于0。进项17要么退你钱，要么拿它跟A公司卖给国内企业的销项税去抵。刚开始是全退，后来降低退税率，免抵指的是可和国内的去抵，退的话退钱，不让免抵退的要形成成本，免抵退说的是进项税部分要执行免抵退。

执行免抵退政策的企业第一个是不让免抵的部分是自己承担了：

借：主营业务成本 

  贷：应交税费——进项税额转出   

免抵的部分，是指拿它和国内销售的销项税金相冲，也是构成一个少交税的事实：

借：应交税费 ——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）

  贷：应交税费——应交增值税（出口退税）；

按规定计算的当期应退税额：

借：其他应收款 

  贷：应交税费——应交增值税（出口退税）；

借：银行存款   

  贷：其他应收款