免抵退税，有关期末留抵税额和免抵退税额？请专家指教！

罗老师 解答

2015-11-09 13:24

五、增值税免抵退税和免退税的计算
  （一）生产企业出口货物劳务增值税免抵退税，依下列公式计算：
  1.当期应纳税额的计算
  当期应纳税额＝当期销项税额-（当期进项税额-当期不得免征和抵扣税额）
  当期不得免征和抵扣税额＝当期出口货物离岸价×外汇人民币折合率×（出口货物适用税率－出口货物退税率）-当期不得免征和抵扣税额抵减额
  当期不得免征和抵扣税额抵减额=当期免税购进原材料价格×（出口货物适用税率－出口货物退税率）

  2.当期免抵退税额的计算
  当期免抵退税额＝当期出口货物离岸价×外汇人民币折合率×出口货物退税率-当期免抵退税额抵减额
  当期免抵退税额抵减额=当期免税购进原材料价格×出口货物退税率

  3.当期应退税额和免抵税额的计算
  （1）当期期末留抵税额≤当期免抵退税额，则
  当期应退税额＝当期期末留抵税额
  当期免抵税额＝当期免抵退税额－当期应退税额

  （2）当期期末留抵税额>当期免抵退税额，则
  当期应退税额＝当期免抵退税额  当期免抵税额＝0

  当期期末留抵税额为当期增值税纳税申报表中“期末留抵税额”。