老师，在所得税汇算清缴“职工薪酬支出及纳税调整明细表”这个表里，有工资薪金支出和社会保险和公积金项目的张载金额和实际支出金额， 那我比方12月的时候计提了工资是 15000，但是1月才发的工资。社保公积金扣款也是当月计提下月扣款，这样的话张载金额和实际支出金额是按照计提的数来，还是实际支出的数来呢？

温暖 追问

2019-04-30 16:03

老师，我简单点描述，就是比方去年最后一个月的工资贷方计提了是15000，但是借方没有发这笔，到2019年1月才发的这笔工资。  那这个张载金额和实际金额怎么填

张艳老师 解答

2019-04-30 16:07

这个在2019年1月份才发放的去年12月份计提的工资，就是算为2018年的工资薪金里面，填写申报表时，是并入实际发生额的。

温暖 追问

2019-04-30 16:12

也就是张载金额，和实际支出额，和税收金额，都按照做的账套里，应付职工薪酬的贷方来填写是吗？

张艳老师 解答

2019-04-30 16:21

账载金额就是会计账簿上的数字，应付职工薪酬--工资的贷方
实际发放额是应付职工薪酬--工资科目的借方
税收金额就是税法上允许扣除的金额，一般和实际发放额一致。

温暖 追问

2019-04-30 16:29

这个我就理解了。  那其实 应付职工薪酬--工资的贷方比方计提了15000，
但是当月没法放这笔，实际发生额应付职工薪酬--工资科目的借方12月没发这笔，那是不是税收金额就按照这个应付职工薪酬的借方来填写？ 这样就造成了纳税调增  。  
老师我说的对吗 ，请给与指导

张艳老师 解答

2019-04-30 16:32

不对的，这个申报表的税收金额是所得税税法上允许税前扣除的工资金额，这个只要合理的实际支付的工资就是可以税前全额扣除的，所以一般企业的实际发生额和税收金额是一致的，如果企业就是按账载计提金额实际发放的工资的话，那么这三个数字就都是一样的了。

温暖 追问

2019-04-30 16:39

老师，就是张载金额应付职工薪酬-工资贷方计提了15000，但是实际应付职工薪酬-工资借方本年只发放了10000，剩下的5000是到了2019年的1月才发放的。    所以这个张载金额是贷方计提的15000，那实际发放金额和税收金额按照哪个数字来填写？

张艳老师 解答

2019-04-30 20:27

这个表A105050表，填写的不这12个月的工资数字，是要填写去年1-12月计提的工资数（账载金额），填写去年2月至2019年1月实际发放的工资（即实际发生额，即应付职工薪酬-工资的借方合计金额）

张艳老师 解答

2019-04-30 20:31

还有需要说明一下，这个12月计提的工资金额，只要在2019年5月31日所得税汇算清缴结束时，实际发放了，这个12月份计提的工作就可以在所得税汇算清缴时税前扣除。

张艳老师 解答

2019-04-30 20:35

再次这个105050表对于职工薪酬的调整，指的是计提的工资数（这个会影响损益科目，计算计入生产成本的工资即使没有销售出去，也涉及调整）与实际发放的工资数不一致，才产生的税会差异，才需要调整的。如果计提数和实际发放数一致的话，不涉及税会差异，不涉及纳税调整的。（即使不涉及纳税调整，也是需要填写表105050）

张艳老师 解答

2019-04-30 20:38

不知道，这样解释，您是否理解了。
我们做一下总结，
1这个表填写的是去年一年的职工薪酬
2对于12月份的工资 ，只关注是否在今年所得税汇算清缴结束时予以实际发放？