汽车销售的公司企业所得税怎么计算的。计算公式是什么？有例题吗？

自娱自乐づ自己过〆 追问

2018-08-25 22:43

老师这个例题没看懂，利润总额里面1280      90       36   怎么来的？？ 
还有，企业所得额里面5    10.8   8   怎么来的？

王雁鸣老师 解答

2018-08-25 23:01

您好，不好意思，漏记了管理费用，财务费用和营业外支出，以及营业外支出不能税前扣除的部分内容。请再详见以下内容，谢谢。 
某汽车销售公司，所得税税率为25%，2017年度该企业有关经营情况如下： 
（1）全年实现产品销售收入6800万元，取得国债利息收入120万元 
（2）全年产品销售成本3680万元 
（3）全年营业税金及附加129.9万元，其中，上缴消费税81万元，城市维护建设税34.23万元，消费税附加14.67万元 
（4）全年产品销售费用1300万元（其中广告宣传费用1150万元） 
（5）全年管理费用1280万元（其中研发费用150万元） 
（6）全年财务费用90万元 
（7）全年营业外支出36万元（其中非公益捐赠5万元，行政罚款10.8万元，滞纳金8万元）。 
要求： 
（1）计算该企业2014年利润总额 
（2）在利润总额的基础上进行纳税调整计算当年企业所得税税额（答案中的金额单位用万元表示） 
解答：   
（1）利润总额=6800+120-3680-129.9-1300-1280-90-36=404.1万元 
（2）需要调整的项目如下： 
1.国债利息收入不交纳企业所得税，所以调减120万元； 
2.广告宣传费的扣除限额=6800*15%=1020万元，小于本期发生额1150，所以调增130万元，这130万元可以结转以后年度扣除； 
3.业务招待费：84*60%=50.4万元，6800*0.5%=34万元，因为34＜50.4，所以本期业务招待费的扣除限额为34万元，应调增84-34=50万元； 
新产品研发费用可以加计扣除50%：150*50%=75万元，应调减75万元； 
非公益捐赠5万元，行政罚款10.8万元，增值税滞纳金8万元不能税前扣除，都要调整增加利润。 
综上，企业所得税应纳税所得额=404.1-120+130+50-75+5+10.8+8=412.9 
当年企业所得税税额=412.9*25%=103.225≈103.23万元

自娱自乐づ自己过〆 追问

2018-08-26 01:34

老师，业务招待费里面的84怎么来的？？？还有新产品研发费用150又是怎么来的？其他的我都看懂了，就这两个不明白。 
 
还有这个例题是计算的年报的时候缴纳的企业所得税，如果我想计算季度报的企业所得税应该怎么计算？？有例题吗？季报不需要纳税调整吧？直接算出来利润总额*25%对吗？？？？

王雁鸣老师 解答

2018-08-26 08:51

您好，不好意思，业务招待费题目又漏掉了，应该是在管理费用后面的括号中加一项业务招待费84万元，新产品研发费用150万元是管理费用里的研发费用。这个例题是年报时的算法，季度的申报时候的例题，把这个例题调整的去掉直接按计算出来的利润乘以25%就行。