借：预计负债80以前年度损益调整10贷：预计负债90借：以前年度损益调整20贷：递延所得税资产20借：应交税费_应交所得税22.5贷：以前年度损益调整22.5最后一笔分录要怎么理解？

H&K 追问

2018-08-03 11:55

这个点还是不好理解，请老师解析具体点，谢谢

舟舟老师 解答

2018-08-03 14:06

1.假设2013年12月31日，企业的利润总额是920，其中有因为未决诉讼确认的营业外支出80（只是企业的估计，未实际发生）。因此确认递延所得税资产80*0.25=20. 
税法上要调增80，理由未实际发生的赔偿不得再税前扣除，应纳税所得额=920+80=1000，确认负债应交税费——应交所得税1000*0.25=250 
2.2014年1月，法院判决赔偿90，这叫日后调整事项，此时企业还未缴税，且税法允许抵扣了，此时不扣更待何时，即可少交所得税=90*0.25=22.5 
冲减负债应交税费。同时预计负债账面不存在了，之前确认的递延所得税冲回。