送心意

大卫

职称,中级会计师

2018-07-24 07:52

你好,国税发[2004]136号文件规定,对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩(如以一定比例、金额、数量计算)的各种返还收入,均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金,会计上应按销售折让处理。 
按税法规定,如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明,销售方可按折扣后的余额作为销售额计算增值税,如果将折扣额另开发票,不论其在财务上如何处理,均不得从销售额中减除折扣,而购买方应按折扣后的余额计算进项税额。 
销售返利如采用在销售发票直接扣减方式,性质上类同销售折让,其会计处理与一般商品折让购销的会计处理一样。支付销售返利方收入按照扣减销售返利后的净额计入销售收入;收到销售返利方成本按照扣减销售返利后净额计入采购成本。 
如果将返利额另开发票,对于直接冲抵货款的形式来兑现的返利,在开具发票后发生的返还费用,或者需要在期后才能明确返利额,销售方据购买方主管税务机关出具的“进货退出或索取折让证明单”开出红字发票冲销收入,并相应冲减销项税额。 
收到销售方返利:,持通过税务局认证的红字折让增值税发票,抵减进项税额。 
借:银行存款 
应交税金——应交增值税(进项税额转出)(红字) 
贷:其他业务收入(或库存商品)

若水 追问

2018-07-24 08:06

并没有收到钱

若水 追问

2018-07-24 08:06

只是说给的返利直接抵货款

若水 追问

2018-07-24 08:07

而我们老板就用这部分返利来作为年终分红

大卫 解答

2018-07-24 18:04

你好,收到供货方的红字发票,你们可以直接冲减主营业务成本。借:应付账款,贷主营业务成本 应交税费-应交增值税-进项转出。返利是往复循环的,每次发生时,直接冲减业务成本。年终分红时会计分录,借:利润分配--未分配利润 
贷:应付利润,借:应付利润,贷:银行存款

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