收到供货方的返点，但是返点并没有打给我，而是用来冲抵货款，并用这部分的返点来给企业分红，那这个业务要怎么记账呢？

大卫

职称： ,中级会计师

2018-07-24 07:52

你好，国税发[2004]136号文件规定，对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩（如以一定比例、金额、数量计算）的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金，会计上应按销售折让处理。
按税法规定，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明，销售方可按折扣后的余额作为销售额计算增值税，如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣，而购买方应按折扣后的余额计算进项税额。
销售返利如采用在销售发票直接扣减方式，性质上类同销售折让，其会计处理与一般商品折让购销的会计处理一样。支付销售返利方收入按照扣减销售返利后的净额计入销售收入；收到销售返利方成本按照扣减销售返利后净额计入采购成本。
如果将返利额另开发票，对于直接冲抵货款的形式来兑现的返利，在开具发票后发生的返还费用，或者需要在期后才能明确返利额，销售方据购买方主管税务机关出具的“进货退出或索取折让证明单”开出红字发票冲销收入，并相应冲减销项税额。
收到销售方返利：，持通过税务局认证的红字折让增值税发票，抵减进项税额。
借：银行存款
应交税金——应交增值税（进项税额转出）（红字）
贷：其他业务收入（或库存商品）

若水追问

2018-07-24 08:06

并没有收到钱

若水追问

2018-07-24 08:06

只是说给的返利直接抵货款

若水追问

2018-07-24 08:07

而我们老板就用这部分返利来作为年终分红

大卫解答

2018-07-24 18:04

你好，收到供货方的红字发票，你们可以直接冲减主营业务成本。借：应付账款，贷主营业务成本应交税费-应交增值税-进项转出。返利是往复循环的，每次发生时，直接冲减业务成本。年终分红时会计分录，借：利润分配--未分配利润
贷：应付利润，借：应付利润，贷：银行存款

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