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董孝彬老师

职称： 中级会计师

2026-05-28 22:12

 同学您好，很高兴为您解答，请稍等

董孝彬老师 解答

2026-05-28 22:24

您好， 一、2025年12月 销售开票分录（两台全额开票，仅一台出口）
借：应收账款（两台价税合计总额）
贷：主营业务收入—出口收入（已出口单台不含税金额）
贷：应交税费—应交增值税（销项税额）（两台全额税额）
贷：预收账款（未发货单台不含税金额，过渡挂账）

 二、同期结转已出口货物成本
借：主营业务成本（已出口单台成本）
贷：库存商品（已出口单台成本）

 三、采购端处理
货物尚未到库、无证据证明供应商已发货，12月不做采购入账分录，待后续货物实际到货后，再正常做采购入库账务。

四、后续业务分录
1. 剩余货物到货并入库，正常做采购分录
借：库存商品（单台不含税成本）
借：应交税费—应交增值税（进项税额）
贷：应付账款/银行存款
2. 该台货物后续出口时，结转过渡科目并确认收入、成本
借：预收账款（原挂账金额）
贷：主营业务收入—出口收入
借：主营业务成本
贷：库存商品

依据国家税务总局公告2012年第24号，符合条件按规定办理出口免抵退税；增值税按开票全额申报，税会差异留存报关单、发票、出库单备查。

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