董老师，您目前在线吗？

西瓜很甜 追问

2026-05-17 17:26

想咨询下，公司为一般纳税人，税务年报提交后，系统提示如图。罚款是股东个人支付的。公司并未入账，归属期：2022年/2024年→2025年。公司今年交完罚款，才开始正式运营。目前年报要修改吗，罚款补做到2025年？但是归属期不全是2025年。

董孝彬老师 解答

2026-05-17 17:47

朋友您好，我现在去看题

董孝彬老师 解答

2026-05-17 17:54

朋友您好，年报必须改，而且这笔罚款和滞纳金，虽然事由发生在2022和2024年，但因为今年（2025年）公司才实际缴纳并入账，所以账务和税务处理都必须放在2025年，不用回头去改以前年度的账和报表。政策依据是《企业所得税法》第十条、《企业所得税法实施条例》第十条，明确规定罚金、罚款和被没收财物的损失、税收滞纳金不得税前扣除，调增时点按实际列支年度确认。

1. 要改年报，不改过不去。系统弹出的“未更正”是强制校验提示，税务局后台会比对入库的罚款滞纳金金额和年报A105000表的调增金额，你现在表里填的是0，数据对不上，必须点“去更正”申报，把实际缴纳的2750元在对应行次填上，完成调增。
2. 罚款归属期不管，只看“交钱”的年度。实务里以实际缴纳并入账的年度为准，你2025年交的钱，就在2025年汇算清缴时调增，不用回头改2022年和2024年的账和报表。
3. 股东付的，公司要补做账，注意个税风险。钱是股东掏的，但罚款单是公司的，相当于股东代垫款项，补做分录：借：营业外支出 贷：其他应付款-XX股东；2025年报A105000表第19行、第20行按实际金额填列，系统会自动调增；另外，这笔代垫款年底尽量用公户还给股东，长期挂账税务局可能认定为分红，需补20%个税。

西瓜很甜 追问

2026-05-17 18:04

老师，这笔补做的分录，放在2026年5月，还是2025年12月？借：营业外支出/利润分配-未分配利润 ，贷：其他应付款-XX股东。我其实还有两笔费用的补录（2025年的费用），他们处理口径保持一致吗？另外；归还股东代垫款，除了完税凭证（行政罚款），还需要其他凭据吗？

西瓜很甜 追问

2026-05-17 18:06

可以理解，企业盈利状态下，与股东的个人往来，不论应收、应付性质，都会引发20%个税风险？