老师，汇算清缴成本调减100万，补缴所得税5万，账上应该怎么记？是改上一年账，还是在今年账上直接调整？调减原因没有取得发票

董孝彬老师 解答

2026-05-13 18:56

您好，汇算清缴因未取得发票导致成本调减100万而补缴所得税5万，千万不要改上一年账，直接在今年账上调整：若执行《小企业会计准则》，直接计入当期，借记“所得税费用”50000，贷记“应交税费—应交企业所得税”50000；若执行《企业会计准则》，须通过“以前年度损益调整”处理并调整资产负债表年初数，计提时借记“以前年度损益调整”50000，贷记“应交税费—应交企业所得税”50000，缴纳后结转至未分配利润，借记“利润分配—未分配利润”50000，贷记“以前年度损益调整”50000。
依据国家税务总局公告2018年第28号第十七条，这100万成本目前因无发票被调减补税，但只要在未来5年内取得发票，仍可向税务局申请更正退税或抵税，发票记得继续催。

豆芽菜 追问

2026-05-13 18:59

老师，小企业会计准则时间记当年的所得税费用科目就行了是吗？

豆芽菜 追问

2026-05-13 19:00

老师，小企业会计准则直接记当年的所得税费用科目就行了是吗