老师，报关单上是CIF价，我们当地税务老师让按照报关单上的CIF价来开具销项发票，请问申报增值税是要换算成FOB价吗

董孝彬老师 解答

2026-05-07 22:03

您好，1.申报增值税必须换算成FOB价。虽然当地税务老师让按报关单上的CIF价开具销项发票，但在实际做增值税和出口退税申报时，必须把CIF价扣除国际运费和保险费，换算成FOB价作为计税依据。简单说就是：发票按CIF开，但申报必须用FOB。
2.这样做的逻辑是，国际运费和保费属于境外费用，不包含在国内增值税的征收链条内，不能作为退税基数。根据《财政部 国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》（财税〔2012〕39号）第四条规定，生产企业出口货物劳务增值税退（免）税的计税依据，为出口货物劳务的实际离岸价（FOB）。
3.工作中换算公式为FOB价等于CIF价减去国际运费再减去国际保险费。因为海关系统是按FOB价把数据传给税务局的，如果你直接用CIF申报会导致比对异常触发预警。建议在开具的CIF价发票备注栏里，注明折算后的FOB金额、运费、保费及报关单号，这样既满足开票要求，又能保证退税数据链条完整。

笑笑 追问

2026-05-07 22:11

开具是有在备注栏里备注FOB价

笑笑 追问

2026-05-07 22:12

老师有申报增值税的申报填写流程吗

董孝彬老师 解答

2026-05-07 22:18

您好，免税销售额在第8栏