@董孝彬，小规模纳税人做账流程和一般纳税人做账流程每一步能详细的讲解一下吗？

董孝彬老师 解答

2026-05-01 13:58

朋友您好，区别：   小规模纳税人：进项税不能抵扣，税金直接计入成本，账务简单。
一般纳税人：进项税可以抵扣，科目设置复杂，每月需认证发票。
政策依据：《增值税会计处理规定》（财会[2016]22号）   财政部 税务总局公告2023年第1号（小规模纳税人减免）  国家税务总局公告2016年第15号（一般纳税人进项抵扣）   《增值税暂行条例》及实施细则

二、 小规模纳税人做账流程  日常做账：
收入：开票时，按征收率（1%或3%）计提增值税。
借：银行存款/应收账款 贷：主营业务收入（不含税） 贷：应交税费—应交增值税
 采购/费用：取得发票（无论专票普票），将价税合计金额直接计入成本或费用。
借：管理费用/库存商品（含税总价） 贷：银行存款
2024-2027年，3%征收率减按1%征收（财政部 税务总局公告2023年第1号）。

2.  季度末处理：
  情况一（季度销售额≤30万，且为普票）：享受免税，将“应交税费—应交增值税”转入“其他收益”或“营业外收入”。
借：应交税费—应交增值税 贷：其他收益/营业外收入
 情况二（开具了专票或销售额>30万）：专票部分或超额部分需正常缴纳增值税。
借：应交税费—应交增值税 贷：银行存款   
 一般纳税人做账流程
1.  每月初/中：收取并审核发票
 将取得的增值税专用发票抵扣联整理好，与费用报销单等凭证一并审核。

2.  每月底前：认证进项税额
登录“增值税发票综合服务平台”，对当月收到的进项专用发票进行勾选认证。
未认证的发票，可先计入“应交税费—待认证进项税额”科目。

3.  日常做账：
 采购/费用（取得专票）：严格拆分不含税金额和进项税额。
借：原材料/管理费用（不含税金额） 借：应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：银行存款
销售开票：按适用税率（13%、9%、6%）拆分收入和销项税额。
分录：借：银行存款 贷：主营业务收入（不含税） 贷：应交税费—应交增值税（销项税额）

4.  月末：结转未交增值税
 计算当月“应交税费—应交增值税”科目的贷方余额（销项-进项），并将其结转至“未交增值税”科目。
借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税） 贷：应交税费—未交增值税

5.  次月15日前：申报缴纳 ： 进行增值税纳税申报，然后根据申报表缴纳的税额入账。借：应交税费—未交增值税 贷：银行存款

四、 共同基础流程（每月必做）
1.  收票审核：收集所有银行回单、发票、出入库单，检查抬头、税号、金额是否正确。
2.  编制凭证：根据审核后的单据，在财务软件中录入记账凭证。
3.  月末计提：计提折旧、摊销、工资、社保、公积金等。
4.  成本结转：根据销售出库单，结转主营业务成本。
5.  损益结转：将损益类科目（收入、成本、费用）余额结转至“本年利润”。
6.  出报表：生成资产负债表、利润表。
7.  报税：小规模纳税人按季度申报增值税、企业所得税等；一般纳税人按月申报增值税及附加，按季度预缴企业所得税。

提醒
小规模纳税人：重点关注季度销售额是否超过30万元免税标准，普票免税，专票不免税。
般纳税人：务必在每月底前完成进项发票认证，避免逾期无法抵扣，导致多交税。科目虽多，但核心是“销项税额”减去“进项税额”。