1，会计已确认收入，增值税纳税义务尚未发生。确认收入时，借：应收账款贷：主营业务收入贷：应交税费-待转销项税额想了解下，什么情况下，先确认收入，后发生纳税义务？ 2，差额征税，会用到：应交税费--应交增值税(销项税额抵减)？可以举个例子，说明下吗？

董孝彬老师

职称：中级会计师

2026-04-26 17:56

同学您好，很高兴为您解答，请稍等

董孝彬老师解答

2026-04-26 18:16

您好，1. 先确认收入后发生纳税义务，常见于赊销或分期收款销售。按财税〔2016〕36号第四十五条及财会〔2016〕22号，若书面合同约定收款日期晚于会计确认收入日期（如商品发出或服务完成但未到收款日），会计先确认收入，增值税暂挂“应交税费—待转销项税额”，待实际收款或开票时转入“应交税费—应交增值税（销项税额）”申报。

2. 差额征税用“销项税额抵减”，适用于旅游、劳务派遣、建筑简易计税分包等业务。依据财税〔2016〕36号附件2及财会〔2016〕22号，企业收取价款中含需支付给第三方的费用（如旅行社代收代付的酒店、机票款），这部分不属企业销售额，允许扣除后计税，“销项税额抵减”核算扣除额对应税额。

3. 比如某旅行社（一般纳税人）收含税团费106万元（全额销项6万元：106÷1.06×6%），支付第三方含税成本53.5万元（可抵减税额约3.03万元：53.5÷1.06×6%）。支付成本时借记“销项税额抵减”3.03万元，最终实际缴纳增值税=6-3.03=2.97万元（按差额70万元计税）。