路过的老师好，我是北京建筑公司小规模，收到劳务费收入款开了劳务费专票，付了工地工人工资，有工资表没有劳务报酬发票，我想问，分录该怎么做，谢谢老师。付工人工资时个税社保怎么处理，付工资前还需要计提应付职工薪酬吗

董孝彬老师

职称：中级会计师

2026-04-18 12:29

同学您好，很高兴为您解答，请稍等

董孝彬老师解答

2026-04-18 12:35

您好，开错发票了。你收的是建筑公司的钱，干的工地活，你开“劳务费”专票是错的。按照《国家税务总局关于增值税发票开具有关问题的公告》（2017年第16号）和建筑业税收规定，你必须开“建筑服务”的发票，而且备注栏必须写清：建筑服务发生地（项目地址）+ 项目名称。没写这个，对方公司不能抵扣也不能入账，这票等于废纸，赶紧作废重开。
分录怎么做？个税社保怎么弄？咱们按你是“自己公司的员工”来做（因为只有员工才能用工资表入账）：
一、1. 开对发票，收到钱：
借：银行存款
贷：主营业务收入（不含税金额）
贷：应交税费—应交增值税（小规模目前通常是1%或3%）
2. 月底发钱前，必须计提（不过这个科目，查账必死）：
借：工程施工—合同成本—人工费
贷：应付职工薪酬—工资
3. 次月发工资（必须代扣个税，哪怕他没到5000也走一下科目）：
借：应付职工薪酬—工资
贷：银行存款（实发工资）
贷：应交税费—应交个人所得税（代扣的个税）
二、个税怎么处理？
根据《个人所得税法》第九条，你是法定扣缴义务人。
既然走工资表，就按“工资、薪金所得”报个税，不是“劳务报酬”（劳务报酬没有5000免征额，扣得非常多）。
实操：在个税扣缴端，把这些人录成“正常工资薪金”。收入减去5000减去专项附加扣除，算出来是多少就扣多少。哪怕算出来是0，你也必须做全员全额申报。
大坑：很多老板说“工人不让扣钱”，你不扣，税务系统里这人没申报，一旦查出来，按《税收征管法》第六十九条，不仅工人要补税，公司要被罚应扣未扣税款50%到3倍的罚款。
三、社保怎么处理？
《社会保险法》第五十八条明确规定，用工30天内必须给员工交社保。
死要求：建工领域的工伤保险是绝对强制的。住建局和人社局联合查，没交工伤保险不准开工。
现实情况：养老、医疗这些如果工人是短期的、干几天就走的，很多小公司确实没交，这属于社保层面的违规风险，得你自己权衡。
分录（如果交了社保）：
计提公司承担部分：借：工程施工—社保费  贷：应付职工薪酬—社保
发工资扣个人部分：借：应付职工薪酬—工资  贷：其他应付款—社保（个人）
实际交钱：借：应付职工薪酬—社保 + 其他应付款—社保  贷：银行存款
四、没发票只有工资表，所得税能扣除吗？
这是你最大的风险点。根据《企业所得税税前扣除凭证管理办法》（国家税务总局公告2018年第28号），本企业员工的工资，凭证就是工资表+银行流水+考勤，不需要发票，企业所得税是可以扣除的。
但是！税务局如果来查，你必须要能拿出这三样东西证明“这人是你的员工”：
劳动合同（哪怕签个短期的）；
考勤记录/工时单（工地要有签字的考勤表）；
银行代发记录（绝对不能发现金，必须公户打到工人卡上，备注“xx月工资”）。
重开“建筑服务”发票（写清项目地址） ➔ 签劳动合同 ➔ 做考勤表 ➔ 计提工资 ➔ 公户发工资代扣个税 ➔ 个税系统做零申报或正常申报 ➔ 买好工伤保险。这套流程走完，你的账才安全。