老师，一家单位做25年度所得税汇算清缴，在25年他们处置了一批运输设备，然后导致运输设备最后2025年的折旧额为负数，这个纳税申报表如何处理呢？

朴老师

职称：会计师

2026-01-27 16:38

先调账，消除折旧负数
原因：处置时冲减累计折旧大于本年计提，导致账面本年折旧为负，这是账务口径问题，税法不认可负折旧。
调整：按 “先计提当年折旧，再做处置结转” 处理。比如 2025 年 10 月处置运输设备，先提 1-10 月折旧，再转固定资产清理，不直接冲减本年折旧，使本年折旧额为正或零。
分录（示例）：
计提折旧：
借：制造费用 / 销售费用
贷：累计折旧
转入清理：
借：固定资产清理
借：累计折旧（处置前累计数）
贷：固定资产（原值）
汇算表填报规范
A105080 资产折旧摊销及纳税调整明细表：
资产原值填处置前原值，本年折旧摊销额填当年实际计提数（非负数），累计折旧填处置前累计数加本年计提数（不扣处置转出数）。
税法折旧按规定口径填，税会差异在对应栏调整。
A105090 资产损失税前扣除及纳税调整明细表：处置产生损失或收益，在此表填报并做纳税调整，损失需留存合同、发票、清理凭证等备查。
A105000 纳税调整项目明细表：折旧差异与资产处置损益差异，分别对应填列，自动带入主表。

zlzlzll_h 追问

2026-01-27 16:49

老师，可以拿数字来举例吗？没有看懂

朴老师解答

2026-01-27 17:00

一、案例设定（2025 年处置运输设备）
设备原值 100 万元，预计净残值 0，会计与税法均按 5 年直线折旧（月折旧 1.67 万元）
2023-2024 年累计折旧 60 万元（已提 3 年）
2025 年 9 月处置，处置前误操作冲减累计折旧致账面本年折旧 - 5 万元，实际应提 1-9 月折旧 15 万元
处置收入 40 万元，无赔偿，不考虑增值税
二、调账（消除负折旧）
补提 2025 年 1-9 月折旧 15 万元
借：销售费用 150000
贷：累计折旧 150000
转入清理（处置前累计折旧 75 万元）
借：固定资产清理 250000
借：累计折旧 750000
贷：固定资产 1000000
确认处置收入
借：银行存款 400000
贷：固定资产清理 400000
结转清理收益 15 万元
借：固定资产清理 150000
贷：资产处置损益 150000
三、申报表填报（数字示例）
A105080 资产折旧摊销及纳税调整明细表（运输设备行）
| 项目 | 账载金额 | 税收金额 | 纳税调整金额 |
| ---- | ---- | ---- | ---- |
| 资产原值 | 1000000|1000000|0|
| 本年折旧摊销额 | 150000|150000|0|
| 累计折旧摊销额 | 750000|750000|0|
A105090 资产损失税前扣除及纳税调整明细表（固定资产损失行）
| 项目 | 账载金额 | 资产处置收入 | 资产计税基础 | 税收金额 | 纳税调整金额 |
| ---- | ---- | ---- | ---- | ---- | ---- |
| 资产损失 | -150000（收益）|400000|250000| -150000|0|
A105000 纳税调整项目明细表
第 32 行资产折旧摊销调整：0
第 34 行资产损失调整：0
处置收益 15 万元计入当期应纳税所得额