土地增值税清算中，项目已缴纳的税金及附加在普通住宅和其他类型房地产之间按收入比重分摊。这个收入是否包含增值税销项税额抵减那一部分?

董孝彬老师 解答

2025-12-25 05:59

您好，1、分摊已缴纳的税金及附加，按各房产类型不含增值税的清算收入比重分摊。 
2、一般计税项目，清算收入＝含税销售收入－实际计算的销项税额。 土地价款抵减的销项税额，只冲减土地成本，不增加清算收入。  
3、比如含税收入1000万，土地价款200万，税率9%。销项税额＝(1000−200)/1.09×0.09＝66.055万  
   清算收入＝1000−66.055＝933.945万，不要再加回抵减额。 
4、简易计税项目，清算收入＝含税收入/(1+征收率)。  
5、用不含税清算收入算普通住宅与其他类型收入占比，再按比例分摊税金及附加。

115757789 追问

2025-12-25 07:04

你发的这个还说包括销项税额抵减呢

115757789 追问

2025-12-25 07:06

说白了，这个收入比重里的收入是土地增值税应税收入呢还是企业取得的货币收入/1.09确认呢？

115757789 追问

2025-12-25 07:07

土地增值税应税收入是货币收入/1.09+已抵减的土地价款/1.09✘9%的。

董孝彬老师 解答

2025-12-25 07:15

您好，我没有回答错呀，在土地增值税里，普通住宅和非普通住宅确认收入时，确实迄今销售税额抵减额


这个收入比重里的收入是土地增值税的应税收入，含土地价款抵减销项税额调整后

115757789 追问

2025-12-25 07:52

老师，那我上面举的那两个说法也是对的是吗？

董孝彬老师 解答

2025-12-25 07:54

第1个对，这里收入就是土增税的应税收入
第2个不对，应税收入含土地价款抵减销项税额调整后金额，并非管理这样计算的

115757789 追问

2025-12-25 08:08

 土地价款抵减的销项税额，只冲减土地成本，不增加清算收入。
老师，土地增值税清算时，你说的土地价款抵减的销项税额还要冲减取得土地使用权支付的金额和拆迁补偿费这两块的成本吗？

董孝彬老师 解答

2025-12-25 08:13

    要冲减的，土地价款抵减的销项税额，在土增清算 时冲减  取得土地使用权所支付的金额，

拆迁补偿费属于开发成本，不冲减的

115757789 追问

2025-12-25 08:21

土地增值税收入都加上销项税额抵减了，同时销项税额抵减还要冲减土地成本吗？

董孝彬老师 解答

2025-12-25 08:32

要同时做
收入按含税收入-销项税额（销项税额已含土地价款抵减影响）确认，不加回抵减额
成本中取得土地使用权支付的金额要扣减土地价款抵减的销项税额，拆迁补偿费不扣