老师你好，我想咨询下出口业务，我们公司是免抵退企业，出口形式是EXW，但是海关要求要填写杂费，正常情况下，我们公司是不承担这些费用的，但是11月的时候同事开票，误将杂费的费用开具了发票，导致我的账务和税务数据不一致，我想问下账务如何处理？税务申报如何处理?

朴老师

职称：会计师

2025-12-04 13:17

一、账务处理
冲减误开杂费的收入：借：主营业务收入 —— 出口货物收入（杂费金额）贷：应收账款 / 银行存款（按客户是否支付 / 需退还选择）
二、税务申报处理
作废 / 红冲原发票，重开仅含货物金额的出口发票；
免抵退申报剔除杂费，按真实货物金额申报（已申报则撤销重报）；
留存 EXW 合同、客户沟通记录备查，海关杂费与税务申报无需一致。

。。。。。。追问

2025-12-04 13:25

1、发票为11月开出的，账务暂时还未如主营业务收入，如果11月做账，如果：实际销售为1500，杂费为9元，开票不含税金额为1509，是否可以如下制单：
借：应收账款 1500 贷：主营业务收入 1500
杂费这部分不在账务上体现?实际上客户支付，我们无需支付任何款项，这部分杂费和我司无关
2、申报11月所属期的报表时，这部分发票为自动填入的，无法修改，在12月所属期红冲后重新申报，将会导致账面时申报数据不一致，是否可行？
3、这个销售我们应该时免税销售，但是开票时，系统自动开成了13%的普票，申报时，附表一中会体现在13%发票的其他发票类型，能否手动填入免税项目栏？

朴老师解答

2025-12-04 13:33

账务：可行，借应收账款 1500，贷主营业务收入 1500，杂费 9 元不体现；
申报：11 月暂按 1509 元（13%）申报，12 月红冲重开免税发票，附表一冲减 13% 栏、填入免税栏，最终一致即可；
税率：可手动将附表一 13% 栏数据删除，填入 “免税劳务及服务” 栏（1500 元），留存证明资料备查。