老师，收到劳务公司开具的差额征税发票，发票内容为人力资源服务*服务费，这个怎么入账？

李敏 追问

2025-12-01 13:26

差额征税的那部分金额，也就是扣除额部分不用计入应付职工薪酬是吧

朴老师 解答

2025-12-01 13:28

同学你好
对的
是这样

李敏 追问

2025-12-01 14:08

那这部分人员的个税是由劳务公司来申报和代扣代缴是吗？

朴老师 解答

2025-12-01 14:09

对的

你们不用管，只需要收劳务公司给你们开的劳务费发票就行

李敏 追问

2025-12-01 14:46

好的，老师，我还想了解下关于劳务公司开出的这笔差额征税发票，他们是怎么入账呢？

李敏 追问

2025-12-01 14:47

老师，你这里有关于这笔业务双方企业的入账的分录模版吗？

朴老师 解答

2025-12-01 14:47

 一、一般计税（税率 6%）：全额计税，进项税额可抵扣
1. 收到用工单位支付的全部款项（含代发工资、社保等）
例：收到 A 公司支付的劳务派遣服务费 106 万元（其中：代发工资 60 万、代缴社保 20 万、服务费 26 万，价税合计 106 万）
借：银行存款 1060000
贷：主营业务收入 —— 劳务派遣服务费 1000000（106 万 ÷1.06）
贷：应交税费 —— 应交增值税（销项税额） 60000（100 万 ×6%）
2. 代发员工工资、代缴社保
借：主营业务成本 —— 工资 600000
借：主营业务成本 —— 社保 200000
贷：银行存款 800000
3. 支付公司自身费用（如办公费，取得专票）
例：支付办公费 1.13 万元（专票，税率 13%）
借：管理费用 —— 办公费 10000
借：应交税费 —— 应交增值税（进项税额） 1300
贷：银行存款 11300
4. 月末结转增值税（假设无其他进销项）
应交增值税 = 销项税额 - 进项税额 = 60000-1300=58700 元
借：应交税费 —— 应交增值税（转出未交增值税） 58700
贷：应交税费 —— 未交增值税 58700
5. 次月缴纳增值税
借：应交税费 —— 未交增值税 58700
贷：银行存款 58700
二、简易计税（差额 5%）：以 “全部价款 - 代发工资 / 社保 / 住房公积金” 为销售额，进项税额不可抵扣
1. 收到用工单位支付的全部款项
沿用上述例子：收到 A 公司 106 万元（代发工资 60 万、社保 20 万、服务费 26 万）
借：银行存款 1060000
贷：主营业务收入 —— 劳务派遣服务费 1009523.81（106 万 ÷1.05）
贷：应交税费 —— 简易计税（计提） 50476.19（106 万 ÷1.05×5%）
2. 代发工资、代缴社保（差额扣除项）
借：主营业务成本 —— 工资 600000
借：主营业务成本 —— 社保 200000
贷：银行存款 800000
3. 差额扣除部分抵减增值税
差额扣除金额 = 60 万 + 20 万 = 80 万
可抵减税额 = 80 万 ÷1.05×5%≈38095.24 元
借：应交税费 —— 简易计税（扣除） 38095.24
贷：主营业务成本 38095.24（冲减成本，而非计入进项）
4. 月末计算应缴增值税
应缴增值税 = 计提税额 - 扣除税额 = 50476.19-38095.24≈12380.95 元
5. 次月缴纳增值税
借：应交税费 —— 简易计税（缴纳） 12380.95
贷：银行存款 12380.95