老师好 今年2025年我们单位被税务检查 然后要补缴2023年的税款 我们就在2023年年底弄未开票收入215000，然后补缴增值税24734.51元 附加税1484.06 然后补的企业所得税1072.35 （改23年的汇算清缴的报表 这样滞纳金少点）请问老师分录是这样做的吗？ 借：应收账款 215000 贷：以前年度损益调整 190265.49 应交增值税-纳税调整 24734.51 借：以前年度损益调整 2556.41 贷：应交税费-城建税、教育费、地方教育费附加等 1484.06 应交税费-企业所得税 1072.35 还有个结转成本的分录 借：以前年度损益调整 161998.64

apple老师 解答

2025-10-20 14:13

不管补哪个税都是企业的成本。
因此，仅仅是补税的话，会计分录应该这样做：
借：以前年度损益调整   
贷：应交税费-应交增值税-增值税检查调整
应交税费-应交城市建设税
应交税费-应交教育费附加
应交税费-应交地方教育费附加
应交税费-应交所得税

姚 追问

2025-10-20 14:13

是这样的老师 税务局就是看我们税负低了 交的税少了 让我们自己补税款 后来我们问了下会计事务所的人  她们说让我们弄个未开票收入 补缴些税款得了。所以就在23年12月份弄未开票收入 这样滞纳金少点 因为就查到23年年底 是今年1月份的事情 因为当时着急 所以就更改12月份增值税纳税申报表

apple老师 解答

2025-10-20 14:13

最后，把 【以前年度损益调整】结平
借：利润分配-未分配利润
贷：以前年度损益调整

apple老师 解答

2025-10-20 14:15

补税过程中，产生的滞纳金 就算在 25年的支出里
借：营业外支出
贷：银行存款

姚 追问

2025-10-20 14:15

现在想问下 成本怎么结转呢 因为我们是商贸企业 月底都是一次加权平均法算的成本结转  那老师 结转成本是按照销售的一种商品 的加权平均法去结转成本吗？

apple老师 解答

2025-10-20 14:17

明白了，这样的话。

你的分录没什么问题，就是 事务所，让做未开票收入，
到时候 你家的应收账款， 没办法冲平了，
要想冲平，还得把钱要回来

姚 追问

2025-10-20 14:21

所以请问老师 那我这个应收账款 怎么冲平啊？关键不知道挂哪家啊？？ 还有未开票收入的成本数据怎么来呢？我找一种库存商品按照月末一次加权平均法（我们都是用的这种方法结转的）补结转吗？

apple老师 解答

2025-10-20 14:27

第1.做未开票收入时，你选用的那些库存商品对应的商品名称清单应该有的吧。

否则，这个未开票收入的金额的构成 无法列示清楚。

如果有的话，就用12月的这些商品的加权平均价结转销售成本，

第2，在税局查之前，你家2023年的库存商品 财务账与 实物账 是不是对不上。

apple老师 解答

2025-10-20 14:34

我为啥要这么问，是因为，既然存在未开票收入，

那么，必须是 实物已发给客户了，但是，财务账上没有确认收入。既然货出了，那么，必然会收到客户的钱，那么，钱又被弄到哪里去了，账上总归要平的，

否则，虽然税补了，但是，又多出了新的麻烦，
就是 应收账款 无法冲平了，因为没人给钱。
还有就是 库存商品的账务与实物对不上

姚 追问

2025-10-20 14:51

老师 我们账实就是不相符的 历史遗留问题 是外账 很多客户不开票但是有进项的 等等原因 现在的账面库存金额很大 但是实际一个库存没有 因为当时税务局让补税 时间比较着急 再加上会计业务水平不高 当时就大概框下需要缴纳多少税款 根据这个税钱 计算下需要申报多少未开票收入 然后附加税都是一定的 按增值税的12%减半征收 然后所得税改的是23年的汇算清缴报表 大概需要缴多少钱 当时因为几天过年了比较着急 就根据这些信息就更正申报表把税款缴了 税务局没要未开票的明细 就写了个说明 现在需要做账 不知道成本的数据怎么结转来 是按23年12月底某商品月末一次加权平均法结转吗？

姚 追问

2025-10-20 14:54

第1.做未开票收入时，你选用的那些库存商品对应的商品名称清单应该有的吧。否则，这个未开票收入的金额的构成 无法列示清楚。 这个真没有提交 估计税务局也就需要你补税 也没管那么多 那我现在做账需要出库单我补个出库单就用2023年12月的商品的加权平均价结转销售成本 列个明细 那应收账款怎么办呢？老师

姚 追问

2025-10-20 14:57

或者因此，仅仅是补税的话，会计分录应该这样做：
借：以前年度损益调整   
贷：应交税费-应交增值税-增值税检查调整
应交税费-应交城市建设税
应交税费-应交教育费附加
应交税费-应交地方教育费附加
应交税费-应交所得税
我就用补税款的分录 不结转收入和成本行不行啊？

apple老师 解答

2025-10-20 15:03

明白了，因为账对不上，所以，我的建议是：
在未被查到前，你家账上 2023年12月末的毛利率是多少，比方说=10%

那么，你的
销售成本
=190265.49*（1-10%）
=171238.94

这样去结转，至少保持毛利率稳定

apple老师 解答

2025-10-20 15:04

因为实物没有库存，账上的库存是假的，那用哪个类型的物品去继续结转成本 都是错的，索性不如，按照毛利率 去倒算成本，

apple老师 解答

2025-10-20 15:09

咱们两个打字有点时间上的错位了，

apple老师 解答

2025-10-20 15:11

你先不要回复，因为打字有时间上的错位，导致咱两个差开了话题，我给你写个建议，你看看行不行，

姚 追问

2025-10-20 15:15

老师 按照毛利率倒推的成本金额 需不需补出库单了吗？譬如我们账面上轻质纯碱有100多万呢 我按照老师这个销售成本
=190265.49*（1-10%）=171238.94  按照当时2023年12月份轻质纯碱的一次加权平均法的单价1502.10计算结转吨位171238.94/1502.10=114吨 那补出库单 填114吨 单价1502.10 是这个意思吗？

姚 追问

2025-10-20 15:16

关键是我们库存多 也需要把库存处理了 这样就少了171238.94的库存了 是这样的吧老师

apple老师 解答

2025-10-20 15:18

我看了你上面的补税情况：
销售收入=190265.49
销售成本=161998.64
增值税=24734.51
3项附加税=1484.06
所得税=1072.35

因此，你就针对这几个数据，把账务账先做了

关于收入
借：库存现金   190265.49
贷：以前年度损益调整 190265.49

关于结转成本
借：以前年度损益调整  161998.64
贷：库存商品  161998.64

关于税金的
借：以前年度损益调整   33290.92
贷：应交税费-应交增值税-增值税检查调整  24734.51
应交税费-应交附加税 1484.06
应交税费-应交所得税 7072.35

apple老师 解答

2025-10-20 15:23

记账理由:

第1：因为是外账，又分不清是哪家客户的钱，那么，当作是收了现金， 

第2：成本这块，就按照你给的数据做账，
也不用加权平均去算了


第3， 因为实物没有了，只是账上有库存金额，
因此，你在总账上做了结转成本的数据后，
你在2024年时， 把库存一次性清空，
然后，2025年1月按照0库存起步进行账务处理

第4.既然，24年在清库存，那么，25年也把对应的收入给补上，当作是24年的未开票收入处理。

此时，收入可以按照毛利倒算，

apple老师 解答

2025-10-20 15:25

【关键是我们库存多 也需要把库存处理了 这样就少了171238.94的库存了 是这样的吧老师】

-------对的，这样就是消化库存

姚 追问

2025-10-20 15:26

关于结转成本
借：以前年度损益调整  161998.64
贷：库存商品  161998.64  老师好 那这个库存商品我总得入账附件上写明商品多少吨位啊和金额啊 计算方法是不是我说的那种呢 老师就是161998.64/23年12月份的某一种商品的加权平均法=吨位 然后补个出库单 这样对吧

姚 追问

2025-10-20 15:27

收入就写借：库存现金   190265.49
贷：以前年度损益调整 190265.49 这样就行了吧 最后把所有的以前年度损益调整余额转到未分配利润中去

apple老师 解答

2025-10-20 15:28

【老师 按照毛利率倒推的成本金额 需不需补出库单了吗？譬如我们账面上轻质纯碱有100多万呢 我按照老师这个销售成本
=190265.49*（1-10%）=171238.94 按照当时2023年12月份轻质纯碱的一次加权平均法的单价1502.10计算结转吨位171238.94/1502.10=114吨 那补出库单 填114吨 单价1502.10 是这个意思吗？】

----当初，我以为税局只是按照收入直接估算了所得税，后来，我发现 你上面有 销售成本数据的，所以，直接用你的数据算161998.64

然后，你可以用这个数据，倒算 你的库存数量，

然后，对24年也进行一个补税的动作，补在24年12月，把财务账上的假库存全部清理掉，

apple老师 解答

2025-10-20 15:29

【关于结转成本
借：以前年度损益调整 161998.64
贷：库存商品 161998.64 老师好 那这个库存商品我总得入账附件上写明商品多少吨位啊和金额啊 计算方法是不是我说的那种呢 老师就是161998.64/23年12月份的某一种商品的加权平均法=吨位 然后补个出库单 这样对吧】


------对的

apple老师 解答

2025-10-20 15:30

【收入就写借：库存现金 190265.49
贷：以前年度损益调整 190265.49 这样就行了吧 最后把所有的以前年度损益调整余额转到未分配利润中去】

----对的

姚 追问

2025-10-20 15:44

对了 老师 忘记问了 因为是后补的 我直接在当月做账的时候补结转成本 可以吗 现在做9月份的帐 我补分录 借：以前年度损益调整161998.64 贷：库存商品 161998.64 然后把9月份的库存某一商品减少了不就可以了吗 难道还要再去改2024年年初的库存吗？

apple老师 解答

2025-10-20 15:46

上述一系列的分录，都是集中处理在2025/9月的账里，

不需要改2024年年初的数据。

apple老师 解答

2025-10-20 15:47

哪年查的，就在哪年的账里进行分录处理

姚 追问

2025-10-20 15:51

最后请教下老师 您一开始说的分录
不管补哪个税都是企业的成本。
因此，仅仅是补税的话，会计分录应该这样做：
借：以前年度损益调整   
贷：应交税费-应交增值税-增值税检查调整
应交税费-应交城市建设税
应交税费-应交教育费附加
应交税费-应交地方教育费附加
应交税费-应交所得税
如果就直接写以上这个分录 不涉及收入和成本结转可不可以呢？有什么区别呢

apple老师 解答

2025-10-20 16:02

不写收入与成本的话

你家的财报与 
税局的汇算申报表 在收入与成本上，数据对不上。