- 送心意
朴老师
职称: 会计师
2025-08-02 00:11
热力生产与销售环节
收入确认:
预收居民热费(小企业会计准则):收到款项时,借 “银行存款”,贷 “预收账款 —— 居民热费”;实际供热时按月结转收入,借 “预收账款 —— 居民热费”,贷 “主营业务收入 —— 居民供热”“应交税费 —— 应交增值税(销项税额)”。
预收居民热费(企业会计准则):收到预收款时,借 “银行存款”,贷 “合同负债 —— 居民热费”;按月确认收入时,借 “合同负债 —— 居民热费”,贷 “主营业务收入 —— 居民供热”“应交税费 —— 应交增值税(销项税额)”。
商业用户应收热费:每月末根据实际用量确认收入,借 “应收账款 ——XX 单位”,贷 “主营业务收入 —— 商业供热”“应交税费 —— 应交增值税(销项税额)”;实际收到款项时,借 “银行存款”,贷 “应收账款 ——XX 单位”。
成本核算:
原材料采购:采购燃煤 / 燃气等,借 “原材料 —— 燃煤 / 燃气”“应交税费 —— 应交增值税(进项税额)”,贷 “应付账款 / 银行存款”。
日常生产成本归集:借 “生产成本 —— 燃料费 / 水费 / 电费 / 人工费 / 折旧费 / 维修费” 等,贷 “原材料 —— 燃煤 / 燃气”“应付职工薪酬”“累计折旧”“银行存款” 等。
月末结转生产成本至主营业务成本:借 “主营业务成本 —— 燃料费 / 水费 / 人工费” 等,贷 “生产成本 —— 燃料费 / 水费 / 人工费” 等。
固定资产相关
购置供热设备:借 “固定资产 ——XX 设备”“应交税费 —— 应交增值税(进项税额)”,贷 “银行存款 / 应付账款”。
计提折旧:管理部门设备折旧,借 “管理费用 —— 折旧费”;生产设备折旧,借 “制造费用 —— 折旧费”,贷 “累计折旧”。
税费与费用处理
增值税缴纳:借 “应交税费 —— 应交增值税(已交税金)”,贷 “银行存款”。
企业所得税计提:借 “所得税费用”,贷 “应交税费 —— 应交企业所得税”。
环保税计提:借 “税金及附加”,贷 “应交税费 —— 应交环保税”。
应收账款与坏账
计提坏账准备:借 “信用减值损失”,贷 “坏账准备”。
核销无法收回的应收账款:借 “坏账准备”,贷 “应收账款 ——XX 单位”。
其他业务
提供维修服务收入:借 “银行存款 / 应收账款”,贷 “其他业务收入 —— 维修服务”“应交税费 —— 应交增值税(销项税额)”。
政府补贴:与资产相关的补贴,借 “银行存款”,贷 “递延收益”;与收益相关的补贴,借 “银行存款”,贷 “其他收益”。
期末结转
结转收入:借 “主营业务收入”“其他业务收入”“其他收益” 等,贷 “本年利润”。
结转成本及费用:借 “本年利润”,贷 “主营业务成本”“税金及附加”“管理费用”“销售费用”“所得税费用” 等




