老师您好我想问下免抵退的会计处理 借：其他应收款-应收出口退税款 100 借：应交税费-应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）200 贷：应交税费-应交增值税（出口退税）300 应交税费两个科目期末要结转吗？如果结转的话是不是最后就是应交税费贷方还有100元

微信用户 追问

2025-04-16 15:50

某具有进出口经营权的生产企业，对自产货物经营出口销售及国内销售。该企业2005年1月份购进所需原材料等货物，允许抵扣的进项税额140万元，内销产品取得销售额300万元，出口货物离岸价折合人民币2400万元。假设上期留抵税款5万元，增值税税率17%，退税率15%，假设不设计信息问题。则相关账务处理如下：（1）外购原辅材料、备件、能耗等，分录为：
借：原材料等科目  5000000
应交税金——应交增值税（进项税额）  1400000
货：银行存款  6400000
（2）产品外销时，分录为：
借：应收外汇账款  24000000
货：主营业务收入  24000000
（3）内销产品，分录为：
借：银行存款  3510000
货：主营业务收入  3000000
应交税金——应交增值税（销项税额）  510000
（4）月末，计算当月出口货物不予抵扣和退税的税额
不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价×人民币外汇牌价×（征税率-退税率）＝2400×（17%-15%）=48（万元）
借：产品销售成本  480000
货：应交税金——应交增值税（进项税额转出）  480000
（5）计算应纳税额或当期期末留抵税额
本月应纳税额=销项税额-进项税额=当期内销货物的销项税额-（当期进项税额+上期留抵税款-当期不予抵扣或退税的金额）=300×17%-[140+5-2400×（17%-15%）]=51-97=-46（万元）
由于应纳税额小于零，说明当期“期末留抵税额”为46万元。9）计算应退税额和应免抵税额
免抵退税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率=2400×15%=360（万元）
当期期末留抵税额46万元≤当期免抵退税额360万元时
当期应退税额=当期期末留抵税额=46（万元）
当期免抵税额=当期免抵退税额－当期应退税额=360-46=314（万元）
借：应收出口退税  460000
应交税金——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）    3140000
货：应交税金—应交增值税（出口退税）  3600000
（6）收到退税款时，分录为：
借：银行存款  460000
货：应收出口退税  460000

以上情况说明不是最后剩余以下两个科目的余额吗，就这样一直挂着的吗？那岂不是应交税费的贷方一直挂着
借：应交税金——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）    3140000
货：应交税金—应交增值税（出口退税）  3600000

郭老师 解答

2025-04-16 15:52

借应交税费应交增值税转出未交增值税14万，
贷应交税费应交增值税进项140万
借应交税费应交增值税销项
贷应交税费应交增值税转出未交增值税，51万
转出未交增值税，这时候的余额是89

郭老师 解答

2025-04-16 15:54

借应交税费出口退税360万
贷应交税费转出未交增值税360万，
借应交税费应交增值税，转出未交增值税314万，贷应交税费出口抵减内销314万
转出未交增值税360-314=46

郭老师 解答

2025-04-16 15:54

转出未交增值税89-46。这个借方表示继续留底的。

微信用户 追问

2025-04-16 16:04

前面的都懂，最后的那个应交税金—应交增值税（出口退税）和应交税金——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）不是有期末余额吗。需要处理的吗还是怎样的
（5）计算应纳税额或当期期末留抵税额
本月应纳税额=销项税额-进项税额=当期内销货物的销项税额-（当期进项税额+上期留抵税款-当期不予抵扣或退税的金额）=300×17%-[140+5-2400×（17%-15%）]=51-97=-46（万元）
由于应纳税额小于零，说明当期“期末留抵税额”为46万元。9）计算应退税额和应免抵税额
免抵退税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率=2400×15%=360（万元）
当期期末留抵税额46万元≤当期免抵退税额360万元时
当期应退税额=当期期末留抵税额=46（万元）
当期免抵税额=当期免抵退税额－当期应退税额=360-46=314（万元）
借：应收出口退税  460000
应交税金——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）    3140000
货：应交税金—应交增值税（出口退税）  3600000
（6）收到退税款时，分录为：
借：银行存款  460000
货：应收出口退税  460000

郭老师 解答

2025-04-16 16:07

这个看你自己
想处理的话处理，我上面给你写了处理的

借应交税费出口退税360万
贷应交税费转出未交增值税360万，
借应交税费应交增值税，转出未交增值税314万，贷应交税费出口抵减内销314万

看一下，是不是就没有余额了？如果不处理，让他挂着也可以。这个没有规定必须让他处理了，没有余额。

微信用户 追问

2025-04-16 16:07

是不是把这部分差额46万结转先征了，后面才有那个退税46万的意思。借应交税金——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）    3140000
货：应交税金—应交增值税（出口退税）  3600000

郭老师 解答

2025-04-16 16:08

借应交税费出口退税360万
贷应交税费转出未交增值税360万，



借应交税费应交增值税，转出未交增值税314万，贷应交税费出口抵减内销314万

微信用户 追问

2025-04-16 16:22

是的老师，借应交税费出口退税360万
贷应交税费转出未交增值税360万，
借应交税费应交增值税，转出未交增值税314万，贷应交税费出口抵减内销314万
那这里不就是结余了贷方：应交增值税-未交增值税46万了吗？这个数一直挂着的吗？还是交税的

郭老师 解答

2025-04-16 16:28

你好，销项和进项我也给你结转出来一个，
然后转出未交增值税借方有余额一直挂着就行。你再看一下，我第一个给你回复的可以吗？

微信用户 追问

2025-04-16 16:35

老师 是这个意思吗

郭老师 解答

2025-04-16 16:37

对的是的，是这个意思的。

微信用户 追问

2025-04-16 16:39

那就是那46万元既能抵出口退税余额，也同时退46万元税款。

郭老师 解答

2025-04-16 16:43

对的是的对的是的。

郭老师 解答

2025-04-16 16:43

是抵扣之后剩余的