家权老师，你好！请问一下，使用权资产终现值差额计入未确认融资费用，后又按年计提至财务费用/利息支出，这部分费用汇算时能税前扣除吗？另外，计提的使用权资产累计折旧能税前扣除吗？@家权老师

木木 追问

2025-03-30 13:23

不是融资租赁，就是根据公司生产经营需要，租用了厂附近村民的土地，用来堆存生产末端产生的废弃品。

王雁鸣老师 解答

2025-03-30 13:27

同学你好，不好意思，更正一下，这部分财务费用不能税前扣除。计提的使用权资产累计折旧可以税前扣除，具体汇算清缴时，也要按会计折旧额填报《A105080资产折旧、摊销及纳税调整明细表》。

木木 追问

2025-03-30 13:27

如果使用权资产累计折旧能税前扣除的话，假设不享受其他税收优惠，就像固定资产正常提折旧一样，默认没有税会差异，不进行纳税调整，我们一般是这样操作的，但是这个使用权资产在资产折旧、摊销及纳税调整明细表上怎么提现呢？看来看去没有合适的位置可以填，在我们账上是单独一个科目：使用权资产。

王雁鸣老师 解答

2025-03-30 13:30

同学你好，按自有固定资产填写即可。

木木 追问

2025-03-30 13:34

往年汇算时，关于这个使用权资产没有体现过。

王雁鸣老师 解答

2025-03-30 13:35

同学你好，实际操作中，以前年度的，就不用管它了，后续可以按我说的操作，也可以不用管它，稳妥起见，最好咨询当地税务局或者热线电话12366确认一下，谢谢。

木木 追问

2025-03-30 13:38

税法是按月确认租赁费用，这个可以扣减
A105000《纳税调整项目明细表》：
第22行“（十一）与未实现融资收益相关在当期确认的财务费用”：调增利息支出金额。
第33行“（三）资产折旧、摊销（填写A105080）》”：调增使用权资产折旧金额。
第23行“（十二）其他”：调减实际支付的租金总额（需与会计确认的总费用匹配）
这是刚才另外一个老师的解答，说折旧、利息和租金都需要纳税调整，我认为折旧无须调整，利息调增，租金和损益有啥关系呢？也需要纳税调整吗？搞不明白。

王雁鸣老师 解答

2025-03-30 13:44

同学你好，实际操作中，如果没有差额就不用调整了，利息需要调整，租金有发票就不需要调整了。

木木 追问

2025-03-30 13:46

租金没有发票，只有跟当地镇政府签订的租赁协议。

木木 追问

2025-03-30 13:48

我是根据租赁协议，按年提折旧和利息，租金也是按协议几年支付一次，这完全都是各走各的，互不影响，折旧和利息进入损益，租金支付冲往来，不影响损益，我这个账务处理跟税法有差异吗？

王雁鸣老师 解答

2025-03-30 13:51

同学你好，你确认使用权资产和往来的时候如果有发票，租金冲往来就没有问题，否则，你的账务处理与税法就有差异。

王雁鸣老师 解答

2025-03-30 13:52

同学你好，否则，每次支付租赁费，就要收回来发票的。

木木 追问

2025-03-30 13:54

这个账务处理完全是根据租赁协议来的，并且是经外部审计时，事务所指导着做的，借：使用权资产/土地、租赁负债/未确认融资费用  贷：租赁负债/租赁付款额。

王雁鸣老师 解答

2025-03-30 14:18

同学你好，事务所也是按会计准则处理的，不会告诉你税务方面的问题。