老师，你好！请问一下，使用权资产终现值差额计入未确认融资费用，后又按年计提至财务费用/利息支出，这部分费用汇算时能税前扣除吗？

木木 追问

2025-03-30 12:57

不是融资租赁，就是根据公司生产经营需要，租用了厂附近村民的土地，用来堆存生产末端产生的废弃品。

董孝彬老师 解答

2025-03-30 13:05

您好，那租金能扣，要调减，会计上的折旧和利息不能扣，要调增

木木 追问

2025-03-30 13:10

租金能扣是什么意思呢？这个使用权资产最终不是通过摊销和财务费用备抵完的吗？汇算跟能不能扣租金有啥关系呢？

董孝彬老师 解答

2025-03-30 13:12

您好，税法差异，在所得税汇缴时调整的

木木 追问

2025-03-30 13:16

我现在说的就是所得税汇算，租金怎么调整？关于这个业务确认的使用权资产和租赁负债/未确认融资费用，分别通过使用权资产累计折旧和财务费用来备抵，然后汇算时把这两部分费用调增就可以了，不是这样吗？

董孝彬老师 解答

2025-03-30 13:17

您好，是的，漏了一下按税法确认租赁费的调减

木木 追问

2025-03-30 13:18

对租赁费调减这个始终不明白是啥意思。

木木 追问

2025-03-30 13:20

另外，调减使用权资产累计折旧这个，汇算时在资产折旧、摊销及纳税调整明细表上怎么填列呢？

董孝彬老师 解答

2025-03-30 13:24

 您好，税法是按月确认租赁费用，这个可以扣减
A105000《纳税调整项目明细表》：
第22行“（十一）与未实现融资收益相关在当期确认的财务费用”：调增利息支出金额。
第33行“（三）资产折旧、摊销（填写A105080）》”：调增使用权资产折旧金额。
第23行“（十二）其他”：调减实际支付的租金总额（需与会计确认的总费用匹配）

木木 追问

2025-03-30 13:32

租金是通过租赁负债/租赁付款额这个科目确认的，付款时直接借该科目，与损益无关，调整的啥呢？

董孝彬老师 解答

2025-03-30 13:35

您好，这是我们会计上的分录，税法的分录
借：管理费用等-租赁费  贷：长期应付款
调减的是这个，不把这个调减了，哪合理嘛，企业正常的租赁，全让调增了

木木 追问

2025-03-30 13:39

即便是这样，你付款的时候是不是也是借：长期应付款，往来而已，与损益无关啊，调整啥呢？

董孝彬老师 解答

2025-03-30 13:42

对的，上面分录没有写在账套里，我们这是年度汇缴调整，按税法的规定写的分录

木木 追问

2025-03-30 13:43

那当年有支付租金，这个租金到底要不要纳税调整呢？

董孝彬老师 解答

2025-03-30 13:45

您好，要的，合同要支付的金额除租赁期（月），这是税法可以扣的租赁费

木木 追问

2025-03-30 13:46

我是根据租赁协议，按年提折旧和利息，租金也是按协议几年支付一次，这完全都是各走各的，互不影响，折旧和利息进入损益，租金支付冲往来，不影响损益，怎么调整？

董孝彬老师 解答

2025-03-30 13:50

 您好，税法和会计是各做各的，不冲突，我们税务师考试不也考了么
1.会计处理（新租赁准则），分摊未确认融资费用（利息）至“财务费用”；计提使用权资产折旧。总费用 = 利息支出 + 折旧，但这两项在税法中均不可直接扣除。
税法处理是经营租赁的租金支出，按实际支付金额（需取得发票）在税前扣除，与会计确认的总费用无关
2.会计上已通过“利息+折旧”累计确认了费用，但税法允许扣除的是实际支付的租金总额。因此：会计费用 > 税法扣除额：需先调增会计多计的“利息+折旧”（通过A105000第22行、第33行）；会计费用 < 税法扣除额：需调减税法允许扣除的租金总额（通过A105000第23行）。
最终目标：让税前扣除的租金总额与实际支付金额一致。
3.会计通过“利息+折旧”已累计确认了费用，但税法只认实际支付的租金。
调减是为了将会计虚增的“利息+折旧”冲回，替换为税法认可的租金支出。
调减金额（第23行）应等于 当期实际支付的租金总额（需与发票金额一致）。
调增金额（第22行+第33行）应等于 会计确认的利息+折旧总额

木木 追问

2025-03-30 13:51

我这个账务处理完全是根据协议来的，并且是外部审计时事务所给指导着做的，跟税务处理有差异吗？

董孝彬老师 解答

2025-03-30 13:52

您好， 是的，上面这条信息您阅读一下

木木 追问

2025-03-30 13:52

借：使用权资产/土地、租赁负债/未确认融资费用  贷：租赁负债/租赁付款额。

董孝彬老师 解答

2025-03-30 13:53

您好，您的分录对的，这是会计上的嘛，税法又不认