视同销售业务会计与税法处理的异同

来源：会计学堂税务 2021/06/27 1572人查看

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视同销售业务会计与税法处理的异同

主要就是会计上计入费用或是营业外支出或是往来，但是税务申报时候是收入。

1增值税：单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物：

（一）将货物交付其他单位或者个人代销

（二）销售代销货物

（三）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外

（四）将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目

（五）将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费

（六）将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户

（七）将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者（八）将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。

下列情形视同销售服务、无形资产或者不动产：

（一）单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。　　

（二）单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。　　

（三）财政部和国家税务总局规定的其他情形。

依据

财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知 ( 财税〔2016〕36号 )

依据

中华人民共和国增值税暂行条例实施细则 ( 财政部国家税务总局令第50号 )；

2所得税：企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。企业将资产移送他人的下列情形，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入。

（一）用于市场推广或销售；

（二）用于交际应酬；

（三）用于职工奖励或福利；

（四）用于股息分配；

（五）用于对外捐赠；

（六）其他改变资产所有权属的用途。

依据

中华人民共和国企业所得税法实施条例(中华人民共和国国务院令第512号)

国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知(国税函〔2008〕828号)。

扩展知识：

1. 所有税法的视同销售在会计上是否是视同销售

2. 所得税视同销售，账务上怎么处理，税法上怎么处理