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出口退税如何进行会计处理
精选回答
1、外贸企业采购货物，获得增值税进项发票：
借：物资采购
借：应交税费—应交增值税（进项税额）
贷：应付账款等
2、销售：
借：应收账款等
贷：主营业务收入
3、结转成本：
借：主营业务成本
贷：库存商品
4、转成本的不能退税的进项税额＝原抵扣进项税额－退税额
借：主营业务成本
贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）
5、按照规定的退税率计算的出口退税：
借：其他应收款—应收出口退税
贷：应交税费—应交增值税（出口退税）
6、收到出口退税：
借：银行存款
贷：其他应收款—应收出口退税
退消费税时，退税金额=出口金额*消费税退税率
1、报关出口后申请出口退税
借：其他应收款—应收出口退税
贷：主营业务成本
2、收到退还的消费税
借：银行存款
贷：其他应收款—应收出口退税。
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答： 一、应纳税额为正数,即免抵后仍应缴纳增值税,免抵税额=免抵退税额,即没有可退税额(因为没有留抵税额).此时,账务处理如下： 借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）， 贷：应交税费—未交增值税， 借：应交税费—应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）， 贷：应交税金—应交增值税（出口退税）。 二、应纳税额为负数,即期末有留抵税额,对于未抵顶完的进项税额,不做会计分录;当留抵税额大于"免、抵、退"税额时，可全部退税,免抵税额为0。此时账务处理如下： 借：应收补贴款， 贷：应交税费—应交增值税（出口退税）， 三、应纳税额为负数，即期末有留抵税额，对于未抵顶完的进项税额，不做会计分录；当留抵税额小于"免、抵、退"税额时，可退税额为留抵税额，免抵税额=免抵退税额-留抵税额。此时账务处理如下： 借：应收补贴款 应交税费—应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）， 贷：应交税费—应交增值税（出口退税）。
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