减免及返还流转税的账务处理
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根据《关于减免和返还流转税的会计处理规定的通知》(财会字[1995]6号)之规定,对于直接减免的增值税,借记""应交税费──应交增值税(减免税款)""科目,贷记""补贴收入""科目,并在""应交增值税明细表""""已交税金""项目下,增设""减免税款""项目(8行),反映企业按规定减免的增值税款,应根据""应交税费──应交增值税""科目的记录填列。小规模纳税人在取得收入时,正常结算计提对应的收入和税额,在企业申报时,将实际减免的税额计入到营业外收入进行核算,其分录为,
取得收入时,
借:应收账款等,
贷:主营业务收入,
应交税费—应交增值税。
实际减免税额时,
借:应交税费—应交增值税,
贷:营业外收入—税收减免。
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