收取及结算客运费三类情况的财税处理怎么做

一、为本单位收取的旅客车票款的税务及会计处理：　为本单位收取的客运费（旅客车票款），因旅客运输和客运服务是同一单位完成的，不用支付客运服务费用，因此，向旅客收取的车票款时，如适用一般计税方法，则按收取的车票款÷（1＋10%）×10%=销项税额，会计处理：

借：库存现金，

贷：主营业务收入（客运收入），

应交税费—应交增值税（销项税额）；

如适用简易计税方法，则按收取的旅客车票款项÷（1＋3%）×3%=应纳税额，

借：库存现金，

贷：主营业务收入（客运收入），

应交税费—应交增值税。

二、为外单位收取的旅客车票款项时的税务及会计处理。

一般纳税人为外单位代办客源组织、售票、检票、发车、运费结算等服务，根据《关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》附件2《营业税改征增值税试点事项的规定》第一条规定，自本地区试点实施之日起，试点纳税人中的一般纳税人提供的客运场站服务，以其取得的全部价款和价外费用，扣除支付给承运方运费后的余额为销售额，其从承运方取得的增值税专用发票注明的增值税不得抵扣。因此，一般纳税人为外单位提供代办客源组织、售票、检票、发车等服务，按收取旅客车票金额扣除支付外单位运费后的余额为销售额。具体计算如下：

客运服务费的含税销售额=售票收入×10%（一般按售票收入的6%-10%计算），

销项税额=售票收入×10%÷（1＋6%）×6%；

承运方客运收入（含税价）=售票收入×90%.账务处理：

借：库存现金，

贷：主营业务收入（客运服务收入），

主营业务收入（承运单位的含税客运收入），

应交税费—应交增值税（销项税额）。

三、结算外单位收取的客运费的税务及会计处理，

一般纳税人结算外单位收取的客运费时，如适用一般计税方法，则按外单位汇来的客运款÷（1＋10%）×10%=销项税额，会计处理：

借：银行存款（或应收款项-某客运站），

贷：主营业务收入（客运收入），

应交税费—应交增值税（销项税额）。

如适用简易计税方法，则按汇来的客运费÷（1＋3%）×3%=应纳税额，会计处理为：

借：银行存款（应收款项—某客运站），

贷：主营业务收入（客运收入），

应交税费—应交增值税。