汇算清缴以后如何调整分录

汇算清缴以后调整分录：

企业所得税汇算清缴是指纳税人在纳税年度终了后规定时期内，依照税收法律、法规、规章及其他有关企业所得税的规定，自行计算全年应纳税所得额和应纳所得税额，根据月度或季度预缴的所得税数额，确定该年度应补或者应退税额，并填写年度企业所得税纳税申报表，向主管税务机关办理年度企业所得税纳税申报、提供税务机关要求提供的有关资料、结清全年企业所得税税款的行为。

根据税法实施条例规定，企业所得税按年计算，分月或分季预缴。按月(季)预缴(一般是分季度预缴)，年终汇算清缴所得税的会计处理如下：

1.按月或按季计算应预缴所得税额：

借：所得税费用，

贷：应交税金--应交企业所得税，

2. 缴纳季度所得税时：

借：应交税金--应交企业所得税，

贷：银行存款，

3.跨年5月31日前汇算清缴，全年应交所得税额减去已预缴税额，正数是应补税额：

借：以前年度损益调整，

贷：应交税金--应交企业所得税，

4.缴纳年度汇算清应缴税款，

借：应交税金--应交企业所得，

贷：银行存款，

5.重新分配利润，

借： 利润分配-未分配利润，

贷：以前年度损益调整，

6.年度汇算清缴，如果计算出全年应纳所得税额少于已预缴税额：

借：应交税金-应交企业所得税(其他应收款--应收多缴所得税款)，

贷：以前年度损益调整，

7.重新分配利润，

借：以前年度损益调整，

贷：利润分配-未分配利润，

8.经税务机关审核批准退还多缴税款：

借：银行存款，

贷：应交税金-应交企业所得税(其他应收款--应收多缴所得税款)，

9.对多缴所得税额不办理退税，用以抵缴下年度预缴所得税，

借：所得税费用，

贷：应交税金-应交企业所得税(其他应收款--应收多缴所得税款)。