承包、承租期不足一年如何计算个人所得税？

承包、承租期不足一年如何计算个人所得税

根据《国家税务总局关于印发〈征收个人所得税若干问题的规定〉的通知》（国税发〔1994〕89号）第十七条规定：“实行承包、承租经营的纳税义务人，应以每一纳税年度取得的承包、承租经营所得计算纳税，在一个纳税年度内，承包、承租经营不足十二个月的，以其实际承包、承租经营月份数为一个纳税年度计算纳税。

计算公式为：

应纳税所得额＝该年度承包、承租经营收入额-（3500×该年度实际承包、承租经营月份数）

应纳税额＝应纳税所得额×适用税率-速算扣除数”

三种不同的税率：

1.工资、薪金所得，适用7级超额累进税率，按月应纳税所得额计算征税。该税率按个人月工资、薪金应税所得额划分级距，最高一级为45%，最低一级为3%，共7级。

2.个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位适用5级超额累进税率。适用按年计算、分月预缴税款的个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营的全年应纳税所得额划分级距，最低一级为5%，最高一级为35%，共5级。

3.比例税率。对个人的稿酬所得，劳务报酬所得，特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得，按次计算征收个人所得税，适用20%的比例税率。

如何避免被核定承包承租所得个人所得税

1、异地施工被核定征收个人所得税，最常见的是税目「工资、薪金所得」，次常见的税目是「对企事业单位承包经营、承租经营所得」，关于前者的处理参见：实操：异地施工附征个税的财税处理，今天谈谈承包承租所得。

2、全国各地的征收率从0.4%~2%不等，基本规律是经济越落后，征收率越高，对于这个问题，国家税务总局采取的基本态度是和稀泥，如总局在《关于政协十二届全国委员会第五次会议第0217号（财政金融类017号）提案答复的函》中提到：

「根据税收征收管理法和个人所得税法有关规定，对不能采取查账征收的个体工商户和对企事业单位承包经营、承租经营者可采用核定征收方式征税。由于各地经济发展水平不一，不能采取查账征收的个体工商户和企事业单位承包经营、承租经营者的情况较为复杂，对采用核定征收方式征税的，具体核定比例由主管税务机关确定，我局未对具体核定比例作出统一规定。对您提出的参照其他省市税率减少或统一个人所得税税率的建议，我局将结合多方面因素予以统筹研究。」

3、如果工程项目确属建筑企业自营项目，不存在挂靠现象，应积极与工程所在地税务机关事前进行沟通，可从以下要点着手：

一是，本项目属于自营项目，并非个人挂靠，也没有实行项目经理承包制，项目员工均为任职受雇于本公司，其工资薪金所得已在当地做扣缴申报，因此以该税目核定征收个人所得税没有依据。

二是，本公司属于增值税一般纳税人，企业所得税查账征收，会计账簿健全，能够准确核算税务资料，核定征收本项目个人所得税不符合国税发〔1996〕127号第六条的规定。

三是，如果贵局执意征收，建筑企业可以申请行政复议、提起行政诉讼。

承包、承租期不足一年如何计算个人所得税的内容如上，个税的计算也不是仅仅针对个人的工资所得的，一些特殊情况要区别对待，本文如上仅做参考。