可转公司债券会计处理

2019-03-25 22:12 来源:网友分享
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可转公司债券会计处理,有些会计老手会研究一些新的会计处理方法用于这方面的财务问题,目的就是为了高效的工作,那么常用的方法又是怎样的,咱门从基础说起,希望一些老掉牙的方法能帮到大家。

可转公司债券会计处理

可转换公司债券是指企业发行的债券持有者可以在一定期间之后,按规定的比率或价格转换为企业发行的股票的债券。作为一种新的融资方式,企业发行可转换债券对债券持有者和企业都具有很大的吸引力。

现行会计制度规定:企业发行的可转换公司债,应在初始确认时,将相关负债和权益成份进行分拆,先对负债成份的未来现金流进行折现确认初始人账金额,再按发行收入扣除负债成份初始入账金额的差额确认权益成份的初始入账金额。

可转换公司债券持有者行使转换权利,将其持有的债券转换为股票,企业按股票面值和转换的股数计作股本,债券账面价值与股本之问的差额计作资本公积。

可转公司债券会计处理

可转换公司债券发行和转换的会计处理

发行:

1、如果认为转换权有价值,并将此价值作为资本公积处理;

2、不确认转换权价值,而将全部发行收入作为发行债券所得。

债券转换:

1、采用账面价值法,将被转换债券的账面价值作为换发股票价值,不确认转换损益。

2、在市价法下,换得股票的价值基础是其市价或被转换债券的市价中较可靠者,并确认转换损益。采。

A公司的会计分录

借:银行存款 63000

应付债券——可转换债券——利息调整 6778.8

贷:应付债券——可转换债券——面值 60000

资本公积——其他资本公积 6778.8

B公司只买了40%的债券所以按40%部分做分录

借:可供出售金融资产—面值 24000

——损益调整 1200

贷:银行存款 25200

可转公司债券会计处理由会计学堂整理,发行可转债是利好利空则不需要一些做基础会计工作的人来处理,做一些会计分录,和财务基础工作,作为新人可以边学习边巩固。

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    按可转换公司债券的余额,借记“应付债券——可转换公司债券(面值、利息调整)”科目,按其权益成份的金额,借记“资本公积——其他资本公积”科目,按股票面值和转换的股数计算的股票面值总额,贷记“股本”科目,按其差额,贷记“资本公积——股本溢价”科目。

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      2.甲公司20×2年1月1日发行1 000万份可转换公司债券,每份面值为100元、每份发行价格为100.5元,可转换公司债券发行2年后,每份可转换公司债券可以转换4股甲公司普通股(每股面值1元)。甲公司发行该可转换公司债券确认的负债初始计量金额为100 150万元。20×3年12月31日,与该可转换公司债券相关负债的账面价值为100 050万元。20×4年1月2日,该可转换公司债券全部转换为甲公司股份。甲公司因可转换公司债券的转换应确认的资本公积(股本溢价)是(  )。   A.350万元   B.400万元   C.96 050万元   D.96 400万元   【答案】D   甲公司因可转换公司债券的转换应确认的资本公积(股本溢价)的金额=100 050+(1 000×100.5-100 150)-1 000×4=96 400(万元)。 ---- 我看不懂(1 000×100.5-100 150),麻烦解释一下,如果方便的话,我还想要案例转股时的会计分录,不知道CPA书上对应的内容在什么地方。 谢谢!

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     企业发行的可转换公司债券在“应付债券”科目下设置“可转换公司债券”明细科目核算。企业应按实际收到的款项,借记“银行存款”等科目,按可转换公司债券包含的负债成份面值,贷记“应付债券——可转换公司债券——面值”科目,按权益成份的公允价值,贷记“资本公积——其他资本公积”科目,按其差额,借记或贷记“应付债券——可转换公司债券——利息调整”科目。   对于可转换公司债券的负债成份,在转换为股份前,其会计处理与一般公司债券相同,即按照实际利率和摊余成本确认利息费用,按照面值和票面利率确认应付债券或应付利息,差额作为利息调整

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    1、转换普通股:可转换债券持有人在转换期限内行使转换权利;按约定的转股价格转换为普通股。此时,发行公司应将负债的账面价值确认为股东权益,即:计算出至转换日止尚未摊销的债券折价或溢价,将债券的现值[债券面值十未摊销的溢价(或减未摊销的折价)十计提利息]注销,将普通股面值记入股本账户,其差额借记或贷记资本公积账户。                            [例2]假设例1中可转换债券在1998年1月1目按每张债券转换40股普通股的比率全部转换为普通股,普通股每股面值1元。债券折价采用直线法摊销。该公司编制分录如下:                            至转换日止尚未推销的债券折价=798.38÷5年×4年=638.70(万元)                            借:应付债券——债券面值 10000万元                            贷:普通股股本 4000万元                            应付债券——债券折价 638.70万元                            资本公积——股本溢价 5361.30万元                            同时:                            借:资本公积——股权投资准备 798.38万元                            贷:资本公积——其他资本公积转入 798.58万元                            2、赎回:指公司股票价格在一段时期内连续高于转股价格达到某一幅度时;公司按事先约定的价格买回未转股的可转换公司债券。赎回权的行使有严格的限制条款,达到赎回条件且发行人决定执行赎回权的,发行人一般按照债券面值加上在赎回日当日的应计利息赎回全部或部分在赎回日之前未转股的债券。赎回表面看是可转换债券在特定条件下的提前偿还,实际上相当于一种强制性转股约定。因为临近赎回条件前,债券持有人如不转股将蒙受较大损失。赎回的会计处理如下:                            (1)计提自上次付息日至赎回日利息并将未摊销折价(或溢价)一次摊销:                            借:财务费用                            贷:应付债券一应付利息                            应付债券一债券折价                            (2)按约定价格赎回                            借:应付债券一债券面值                            应付债券一应付利息                            贷:银行存款                            (3)持有人放弃转换极引起资本公积变化                            借:资本公积一股权投资准备                            贷:资本公积一其他资本公积转入                            3、回售:一般在以下情形出现:一是针对上市公司,当公司股票价格在一段时期内连续低于转股价格达到某一幅度时,可转换公司债券持有人可按事先约定的价格将所持债券卖给发行人;二是针对拟上市公司,当公司股票未能在距可转债到期之日前一定时间上市时,可转债持有人有权将持有的可转债全部或部分回售给发行人。回售价一般按可转债面值加按约定利率(该利率一般相当于市场上条款相当的不附转换权利的同类债券的利率)计算的持有期利息,再减去公司已支付的利息来确定。回售的会计处理与赎回基本相同。

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