企业以前年度未扣除资产损失所得税处理？

企业以前年度未扣除资产损失所得税处理

根据《关于企业以前年度未扣除资产损失企业所得税处理问题的通知》（国  税函[2009]772号）文件，对企业以前年度未能扣除的资产损失企业所得税 处理规定如下：(1) 企业以前年度（包括2008年度新企业所得税法实施以前年度）发生， 按当时企业所得税有关规定符合资产损失确认条件的损失，在当年因为各种原因未能扣除的，不能结转在以后年度扣除；可以按照《中华人民共和国企业所得税 法》和《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定，追补确认在该项资产损  失发生的年度扣除，而不能改变该项资产损失发生的所属年度。

 (2) 企业因以前年度资产损失未在税前扣除而多缴纳的企业所得税税款，可 在审批确认年度企业所得税应纳税款中予以抵缴，抵缴不足的，可以在以后年度  递延抵缴。

(3) 企业资产损失发生年度扣除追补确认的损失后如出现亏损，首先应调整 资产损失发生年度的亏损额，然后按弥补亏损的原则计算以后年度多缴的企业所  得税税款，并按前款办法进行税务处理。

资产损失税前扣除管理办法中的基本概念解析

1.实际资产损失和法定资产损失解读

例题1.某企业按照公允价值转让固定资产，资产账面价值80万元，取得转让收入50万元，在没有计提资产减值损失的情况下，“营业外支出”科目反映30万元，这30万元损失就是实际资产损失。

例题2.企业存货盘亏算不算实际资产损失？答：不算。请问，企业处置了吗？转让了吗？企业既没有处置，也没有转让，那就不叫实际。

存货盘亏，无论采用实地盘存法，还是永续盘存法，都是按照账实不符推算出来的损失，是一种推定损失，这种损失并不是实际发生的。所以，存货盘亏是典型的法定资产损失。

无论是实际资产损失，还是法定资产损失，企业必须自己先在会计上做损失处理。反过来讲，如果企业自己都不认为是损失，税务机关就很难认为它已经发生了损失。该办法将“会计上已作损失处理”作为资产损失申报扣除的前置条件，一方面缩小了会计和税务处理的差异，另一方面，促使企业及时进行账务处理。

存货转让发生损失，今年转让今年确认，去年转让去年确认，即实际损失要在实际发生年度确认损失。坏账损失的确认，应收账款是前年发生的，今年认为是坏账，那么就在今年申报、今年扣除，明年申报、明年扣除，后年申报、后年扣除，不申报，不扣除。

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