2017湖南中级会计考试准考证打印8月30日开始

甲企业调减计提的坏账准备，可抵扣暂时性差异减少，因此应调减递延所得税资产，选项 B 不正确；企业计提的坏账准备不得在税前扣除，不会影响应交所得税的金额，因此选项 C 不正确。
甲企业相关分录为：


借：坏账准备 100


贷：以前年度损益调整——信用减值损失100


借：以前年度损益调整——所得税费用 25


贷：递延所得税资产 25


借：以前年度损益调整 75


贷：利润分配——未分配利润 75


借：利润分配——未分配利润 7.5


贷：盈余公积 7.5

今天把筹资管理的债务筹资几种类型重新听了一遍。

对选项B（生产成本）的解释：

生产成本属于存货，是因为它核算的是企业正在生产过程中未完工的产品（在产品）的成本。这些在产品经过进一步加工后会成为产成品，最终目的是对外销售，符合存货“持有以备出售”的核心特征。
​ 例如：汽车厂生产汽车时，已投入原材料、人工但尚未组装完成的汽车部件，其成本计入“生产成本”，这些部件属于企业的存货，最终会加工成汽车对外销售。



对选项C（为包装本企业商品而储备的包装物）的解释：

包装物属于存货，因为它是为了包装本企业待售商品而储备的，其使用目的是辅助商品销售，符合存货“为销售而持有”的定义。
​ 例如：饮料厂储备的用于包装瓶装饮料的纸箱，这些纸箱是为了包装待售的饮料，随饮料一起出售或出租（出租时仍视为与销售相关的辅助资产），因此属于企业的存货。

应根据有关科目余额减去备抵科目余额后的金额填列的资产负债表项目有：
固定资产、在建工程、无形资产。

- 固定资产：需根据“固定资产”科目的期末余额，减去“累计折旧”和“固定资产减值准备”等备抵科目的期末余额后的金额填列。
- 在建工程：应根据“在建工程”科目的期末余额，减去“在建工程减值准备”备抵科目余额后的金额填列。
- 无形资产：按照“无形资产”科目的期末余额，减去“累计摊销”和“无形资产减值准备”等备抵科目余额后的金额填列。

而“其他非流动资产”项目，通常根据有关科目的期末余额直接填列或分析填列，无需减去备抵科目余额。

@会计学堂方宁老师 交作业，有的不理解自己改了改