现金流量表的填制方法有哪些?

现金流量表的填制方法有哪些?

答:1、工作底稿法

采用工作底稿法编制现金流量表,就是以工作底稿为手段,以利润表和资产负债表数据为基础,对每一项目进行分析并编制调整分录,从而编制出现金流量表.

在直接法下,整个工作底稿纵向分成三段,第一段是资产负债表项目,其中又分为借方项目和贷方项目两部分;第二段是利润表项目;第三段是现金流量表项目.工作底稿横向分为五栏,在资产负债表部分,第一栏是项目栏,填列资产负债表各项目名称;第二栏是期初数,用来填列资产负债表项目的期初数;第三栏是调整分录的借方;第四栏是调整分录的贷方;第五栏是期末数,用来填列资产负债表各项目的期末数.在利润表和现金流量表部分,第一栏也是项目栏,用来填列利润表和现金流量表项目名称;第二栏空置不填;第三、第四栏分别是调整分录的借方和贷方;第五栏是本期数,利润表部分这一栏数字应和本期利润表数字核对相符,现金流量表部分这一栏的数字可直接用来编制正式的现金流量表.

采用工作底稿法编制现金流量表的程序是:

第一步,将资产负债表的期初数和期末数过入工作底稿的期初数栏和期末数栏.

第二步,对当期业务进行分析并编制调整分录.调整分录大体有这样几类:第一类涉及利润表中的收入、成本和费用项目以及资产负债表中的资产、负债及所有者权益项目,通过调整,将权责发生制下的收入费用转换为现金基础;第二类是涉及资产负债表和现金流量表中的投资、筹资项目,反映投资和筹资活动的现金流量;第三类是涉及利润表和现金流量表中的投资和筹资项目,目的是将利润表中有关投资和筹资方面的收入和费用列入到现金流量表投资、筹资现金流量中去.此外,还有一些调整分录并不涉及现金收支,只是为了核对资产负债表项目的期末期初变动.

在调整分录中,有关现金和现金等价物的事项,并不直接借记或贷记现金,而是分别记入"经营活动产生的现金流量"、"投资活动产生的现金流量"、"筹资活动产生的现金流量"有关项目,借记表明现金流入,贷记表明现金流出.

第三步,将调整分录过入工作底稿中的相应部分.

第四步,核对调整分录,借贷合计应当相等,资产负债表项目期初数加减调整分录中的借贷金额以后,应当等于期末数.

第五步,根据工作底稿中的现金流量表项目部分编制正式的现金流量表.

2、T形账户法

采用T形账户法,就是以T形账户为手段,以利润表和资产负债表数据为基础,对每一项目进行分析并编制出调整分录,从而编制出现金流量表.

采用T形账户法编制现金流量表的程序如下:

第一步,为所有的非现金项目(包括资产负债表项目和利润表项目)分别开设T形账户,并将各自的期末期初变动数过入各该账户.

第二步,开设一个大的"现金及现金等价物"T形账户,每边分为经营活动、投资活动和筹资活动三个部分,左边记现金流入,右边记现金流出.与其他账户一样,过入期末期初变动数.

第三步,以利润表项目为基础,结合资产负债表分析每一个非现金项目的增减变动,并据此编制调整分录.

第四步,将调整分录过入各T形账户,并进行核对,该账户借贷相抵后的余额与原先过入的期末期初变动数应当一致.

第五步,根据大的"现金及现金等价物"T形账户编制正式的现金流量表.

现金流量表的填制中投资活动的如何填列?

(1)收到现金

1收回投资

内容:短期股权、短期债权;长期股权、长期债权本金(不含长债利息、非现金资产)

依据:短期投资、长期股权投资、长期债权投资、现金、银行存款

2投资收益

内容:收到的股利、利息、利润(不含股票股利)

依据:投资收益、现金、银行存款

3处置长期资产

内容:处置固定资产、无形资产、其他长期资产收到的现金,减去处置费用后的净额,包括保险赔偿;负数在"其他投资活动"反映

依据:固定资产清理、现金、银行存款

4收到其他投资活动

内容:收回购买时宣告未付的股利及利息

依据:应收股利、应收利息、现金、银行存款

(2)支付现金

1购建长期资产

内容:购建固定资产、无形资产、其他长期资产支付的现金,分期购建资产首期付款(不含以后期付款、利息资本化部分、融资租入资产租赁费,在筹资活动中)

依据:固定资产、在建工程、无形资产

2支付投资

内容:进行股权性投资、债权性投资支付的本金及佣金、手续费等附加费

依据:短期投资、长期股权投资、长期债权投资、现金、银行存款

3支付其他投资活动

内容:支付购买股票时宣告未付的股利及利息

依据:应收股利、应收利息

现金流量表的填制方法有哪些?现金流量表是非常 有难度的,掌握了方法并不代表可以填制,还需要大量的经验累积,其中的问题可以向会计学堂的老师寻求帮助,只需要进入官网进行提问即可.