检查所得税发现纳税差异如何调账?

检查所得税发现纳税差异如何调账?

我国现行税制实行计税所得与会计利润分离的原则,因此,在企业所得税检查时,发现的纳税差异存在两种情况:一是同时影响两种所得额,即一种会计处理同时为税法和财务会计制度法规所不容.凡在本年利润核算中由于违反《企业会计制度》规定,对收入、费用错记影响本年利润的,在补税的同时,均应调整损益处理.二是纳税差异只影响计税所得并不影响会计利润的,如超出计税工资标准列支的工资性支出,超出标准列支的对外捐赠、赞助、业务招待费、广告费等.从会计利润的角度无可非议,但按税法的要求,不允许税前扣除,对此类纳税差异不需调账,只需作补税处理,以免因调账而歪曲企业的会计利润.

会计调账的方法:

调账分录是基于原做账基础上进行科目调整,按照审计意见分录调整如下:

1、调整"预收账款"进"其他应付款"核算;对应原分录"1"调整,则:

借:预收账款 200万元

贷:其他应付款 200万元

2、"营业收入"从"其他应付款"中转出;对应原分录"2"调整,则:

借:其他应付款 100万元

贷:预收账款 100万元

3、剩余款项从"其他应付款"中支付.

借:其他应付款 100万元

贷:预收账款 100万元

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