异地施工简易征收预交账务处理

异地施工简易征收预交账务处理

相关案例:北京某小规模建筑企业,在河北廊坊承接了一项100万的新建围墙工程,当月取得甲方工程量计价单515000元(含税,税率3%),当月发生分包成本154500元(含税,税率3%).当月准备向建设方开具相应总包发票.相关业务及账务处理如下:

1、确认工程量计价单

借:应收账款 

贷:主营业务收入 

应交税费-应交增值税 

2、确认分包成本

借:工程施工-合同成本-分包费 

贷:银行存款/应付账款 

3、取得专业分包普通发票、差额预交增值税

借:工程施工-合同成本-分包费 

借:应交税费-应交增值税 

计算应交增值税:

借:应交税费-应交增值税 

贷:银行存款 

如果建筑企业小规模纳税人取得分包发票税率为11%呢?以上分录都一样,计算时差额分包公式不变,不论分包方税率是多少,都依照总包方的税率进项价税分离.如果当期取得的分包发票超过了要开具的总包发票,我们一般是将总包价款-分包价款,剩余的转入下期继续抵扣.

简易计税项目收专票怎么账务处理?

答:有的施工项目由于签订的合同属于甲供材、清包工或者是老项目,因此可以选择简易计税适用3%增值税征收率,该项目不用过于考虑进项抵扣的问题.

1、工程款收入的会计分录

借:应收账款

贷:主营业务收入(工程结算收入)

应交税费-简易计税

2、购进简易计税项目所用材料的会计分录

借:原材料

贷:应付账款

若是取得专票认证后的会计分录:

借:原材料-

应交税费-应交增值税(进项税额)

贷:应付账款

进项税额转出的会计分录

借:原材料

贷:应交税费-应交增值税(进项税额转出)

3、对于异地施工的按照3%预缴增值税的会计分录

借:应交税费-简易计税

贷:银行存款

简易计税项目收专票怎么账务处理

4、同时根据异地预缴的增值税缴纳附加税费

借:应交税费-附加

贷:银行存款

借:税金及附加

贷:应交税费-附加

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