房地产预售收入交的增值税

房地产预售收入交的增值税

根据《国家税务总局关于发布<房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收管理暂行办法>的公告》（国家税务总局公告2016年第18号）规定：“第十条 一般纳税人采取预收款方式销售自行开发的房地产项目，应在收到预收款时按照3%的预征率预缴增值税。

……

第十九条 房地产开发企业中的小规模纳税人（以下简称小规模纳税人）采取预收款方式销售自行开发的房地产项目，应在收到预收款时按照3%的预征率预缴增值税。”

因此，房地产企业在收取预收款时需要按照3%征收率预缴增值税。

例：北京吉祥房地产开发企业为一般纳税人，于2017年10月预售2017年7月开工尚未开发完毕的房地产项目收入1110万元，销售完工房地产项目收入2220万。本月有留抵进项税额200万元。销售时采用一般计税方法，税率11%，预征率3%。

缴纳增值税

会计处理：

借：应交税费—未交增值税     200,000.00

税金及附加                          24,000.00

贷：银行存款                        224,000.00

税务处理：

2017年11月申报期内缴纳增值税50万元。附加税费=50*12%=6.00（万元），其中，预售收入应缴附加税费3.60万元，完工产品销售收入应缴附加税费2.40万元。

预缴增值税结转

预售房开发完毕，结转为完工产品。

会计处理：

借：预收账款      11,100,000.00

贷：主营业务收入       10,000,000.00

应交税费—应交增值税（销项税额）     1,100,000.00

借：应交税费—未交增值税     300,000.00

贷：应交税费—预交增值税                        300,000.00

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