进项税额转出及滞纳金的会计分录

进项税额转出及滞纳金的会计分录

进项税额转出会计分录

增值税进项税额转出就是将那些按税法规定不允许抵扣，但购进货物或接受劳务时已作抵扣的进项税额如数转出。一般情况下分录是这样写的：

借：应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）

各种情况下的会计处理：

1、用于非应税项目，进项税额转入相关的项目，比如用于在建不动产时的会计处理：

借：在建工程

贷：原材料应交税费-应交增值税（进项税额转出）

2、用于免税项目的购进货物或应税劳务的进项税额转出处理：

借：基本生产-X产品（税法规定的免税产品）

贷：原材料应交税费-应交增值税（进项税额转出）

3、用于集体福利和个人消费的进项税额转出：

借：应付职工薪酬-职工福利费

贷：原材料应交税费-应交增值税（进项税额转出）

4、企业购进的货物发生非正常损失，其价值为零，进项税额无法抵扣，应作为进项税额转出处理，发现非正常损失时：

借：待处理财产损溢-待处理流动资产损失

贷：库存商品

短缺商品经查属人为，损失由个人承担的，其会计处理：

借：其他应收款

贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损失应交税金--应交增值税（进项税额转出）

增值税的滞纳金如何做会计分录

1、根据《征管法》第三十二条规定：纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。

2、从对税收滞纳金的定义可知，滞纳金是国家对不及时履行缴纳或者解缴税款义务的纳税人、扣缴义务人采用课以财产上新的给付义务，也就是加重给付义务，具有执行罚的性质，因此发生税收滞纳金只能作为营业外支出反映，而且不能在税前扣除。

3、增值税的税收滞纳金会计分录如下：

借：营业外支出——罚款支出

贷：银行存款

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