已入固定资产又退货怎么处理？

已入固定资产又退货怎么处理？

《国家税务总局关于修订〈增值税专用发票使用规定〉的通知》（国税发〔2006〕156号）第十四条规定，一般纳税人取得专用发票后，发生销货退回、开票有误等情形但不符合作废条件的，或者因销货部分退回及发生销售折让的，购买方应向主管税务机关填报《开具红字增值税专用发票申请单》（以下简称《申请单》）。

《申请单》所对应的蓝字专用发票应经税务机关认证。

经认证结果为“认证相符”并且已经抵扣增值税进项税额的，一般纳税人在填报《申请单》时不填写相对应的蓝字专用发票信息。

经认证结果为“纳税人识别号认证不符”、“专用发票代码、号码认证不符”的，一般纳税人在填报《申请单》时应填写相对应的蓝字专用发票信息。

第十八条规定，购买方必须暂依《通知单》所列增值税税额从当期进项税额中转出，未抵扣增值税进项税额的可列入当期进项税额，待取得销售方开具的红字专用发票后，与留存的《通知单》一并作为记账凭证。属于本规定第十四条第四款所列情形的，不作进项税额转出。

第十九条规定，销售方凭购买方提供的《通知单》开具红字专用发票，在防伪税控系统中以销项负数开具。

红字专用发票应与《通知单》一一对应。

根据上述规定，购入固定资产发生退货，该发票已认证抵扣，不符合专用发票作废条件。应向主管税务机关提交《开具红字增值税专用发票申请单》，主管税务机关审核后开具《开具红字增值税专用发票通知单》。销售方凭《通知单》开具红字专用发票。贵公司凭《通知单》所列增值税税额做进项税额转出，待取得红字专用发票后与《通知单》一并作为记账凭证。

账务处理如下：

冲销已计提折旧：

借：累计折旧

贷：管理费用——折旧等

退回固定资产：

借：其他应收款

贷：固定资产

应交税费——应交增值税（进项税额转出）

收到退货款：

借：银行存款

贷：其他应收款

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