出口转内销交税的会计处理

出口转内销交税的会计处理

【问】甲企业首次出口，因出口退税登记证未及时办理导致有几笔出口业务做内销处理，会计处理应如何进行？

【解答】出口转作内销时，如已按规定计算“免、抵、退”税不得免征和抵扣税额并已转成本的应将已计入产品成本的进项税额分离出来，转做准予抵扣的进项税额，在当期做调整或冲减下期不得抵扣的进项税额。

借：应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：主营业务成本

按出口额计税：

借：主营业务收入

贷：应交税费——应交增值税（销项税额）

计算当月应交增值税：

借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）

贷：应交税费——未交增值税

外贸出口退税企业外销转内销按国税销售处理

对不符退税规定、退税凭证不全或其他原因造成无法退税的，应调整出口销售成本，须办转内销手续。

借：主营业务收入——外销收入

贷：主营业务收入——视同内销

贷： 应交税费----应交增值税（销项税额）出口收入除以（1+征收率）*征收率

借：其他应收款——应收出口退税——增值税 红字

贷：应交税费----应交增值税（出口退税）红字

借：主营业务成本——外销 红字

贷 其他应收款——应收出口退税----消费税 红字

借：主营业务成本——外销 红字

贷：应交税费----应交增值税（外销进项税额转出）红字

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