一次性收到跨期款如何确认收入？

一次性收到跨期款如何确认收入？

《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函[2010]79号）第一条规定：“根据《实施条例》第十九条的规定，企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的租金收入，应按交易合同或协议规定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。其中，如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根据《实施条例》第九条规定的收入与费用配比原则，出租人可对上述已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入。出租方如为在我国境内设有机构场所、且采取据实申报缴纳企业所得的非居民企业，也按本条规定执行。”

对该事项，我们可从以下几个方面来理解：

第一，符合条件的固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权租金收入，可递延确认收入；

第二，可递延确认收入的条件包括两条：

（一）交易合同或协议中规定租赁期限跨年度；

（二）租金提前一次性支付的。

第三，递延确认收入，根据收入与费用配比原则，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入。

例：你公司一次性收到15个月租金30000元，应于收到租金时确定纳税义务。交纳税及附加16500元（30000×5.5％），需要编制会计分录：

（1）借：银行存款 30000

贷：预收账款30000

（2）借：应交税费 ——营业税1500

——城市维护建设税105

——教育费附加45

贷：银行存款 1650

3、以后15个月份，每月编制分录确认收入：

（1）借：预收账款 2000

贷：营业收入 2000

（2）借：税金及附加 110

贷：应交税费      100

——城市维护建设税 7

——教育费附加 3

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