税务稽查查补所得税税款分录

税务稽查查补所得税税款分录

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九条规定：“企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用；不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用。本条例和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。”据此可知，补缴以前年度的企业所得税，虽然在补缴当年支付了税款，但却是对以前年度纳税义务的履行，根据权责发生制原则，它不属于补缴年度的费用，不能在补缴年度进行所得税税前扣除。另外，根据企业会计准则的规定，补缴以前年度税款不可计入当期损益。

企业会计准则规定，前期差错更正的方法有两种，即追溯重述法和未来适用法。企业应根据差错的性质和金额具体判断差错的重要性，对于重要的前期差错，以及虽然不重要但故意造成的前期差错，应当采用追溯重述法进行更正。对于不重要且非故意造成的前期差错，可以采用未来适用法。在例1中，补缴税款数额很大，应当判定为重要的前期差错，采用追溯重述法进行更正。

【例】A公司连年盈利，税务稽查局完成了对其上年度企业所得税纳税情况的稽查，共查补所得税900万元。

正确的账务处理如下：

先将须补缴的企业所得税计入“以前年度损益调整”账户：

①借：以前年度损益调整 900万

贷：应交税费——应交所得税 900万

实际缴纳税款时：

②借：应交税费——应交所得税 900万

贷：银行存款 900万

另外还应将“以前年度损益调整”账户结平：

③借：利润分配——未分配利润 900万

贷：以前年度损益调整 900万

另外要注意的是，在税务处理方面，进行企业所得税汇算清缴时，A公司补缴的900万元企业所得税应在《企业所得税年度纳税申报表》主表第42行“以前年度应缴未缴在本年入库所得税额”中作为附列资料来列报。

上文为大家举例详细介绍了税务稽查查补所得税税款分录，不管是企业还是个人都应该诚实纳税哦，学习更多会计知识请继续关注会计学堂，如有疑问请点击小窗口咨询我们专业的会计老师。