房地产开发有哪些税费?如何做账?

房地产开发有哪些税费?如何做账?

营改增后,房地产企业原有的营业税改为增值税,税率也发生了相应变化,其他税种基本不变.目前所涉及的税种主要有增值税、房产税、土地增值税、契税、城镇土地使用税、所得税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加等.下面我们着重梳理一下增值税的账务处理.

按照营改增之后的最新规定,房地产开发企业实行分类管理,以年应税销售额500万元为标准,分为一般纳税人和小规模纳税人.对于销售收入未达标,但各项会计制度健全,税务资料完整的企业,可以申请办理成为一般纳税人.

一般纳税人适用一般计税方法,适用税率为11%;小规模纳税人适用简易计税方法,适用税率为5%.在税率划分中,有一种较为特殊的情况是房地产老项目可采一般计税或者简易计税.这其中所谓的房地产老项目是指《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日前的房地产项目,针对这种情况开发商可自行选择有利于自身的税负方式.

房地产开发企业的销售模式中,预售占了很大的比例.对于这类项目采取的预缴的方式,预缴税率为3%,应预缴增值税的计算公式为:应预缴税款=预收款/(1+适用税率或征收率)×3%,下面零度用例子来简要说明会计处理的过程.

案例【1】金穗源房地产企业2017年8月份收到购房款100万元,该项目被认定为"老项目".不考虑其他因素.增值税会计处理:

1、收到预收款

借:银行存款100

贷:预收账款100

2、预缴增值税

借:应交税费-预缴增值税-老项目2.86

贷:银行存款2.86

预缴增值税计算过程:100 /(1+5%)* 3% = 2.86

3、缴纳城建税等

借:应交税费-应交城建税

-土地增值税预交

-教育附加等

贷:银行存款

4、月末将城建税等结转当期损益

借:税金及附加

贷:应交税费-应交城建税

-土地增值税

-教育附加等

5、将来确认收入的时候

借:预收账款100

贷:主营业务收入95.24

应交税费-未交增值税-老项目4.76

应交增值税计算过程:100 /(1 + 5%)* 5% = 4.76

6、预缴增值税结转至"未交增值税"

借:应交税费-未交增值税-老项目2.86

贷:应交税费-预缴增值税-老项目2.86

7、补缴增值税

借:应交税费-未交增值税-老项目(4.76 – 2.86)= 1.9

贷:银行存款1.9

计算过程:补缴增值税(应交增值税4.76 – 预缴增值税2.86)= 1.9

8、同时计算城建税、教育附加等,计入"税金及附加"科目,计入当期损益.

上文小编介绍房地产开发有哪些税费?如何做账?这两个内容，大家对这个了解的怎么样了呢？除了增值税和城建税以及教育附加税等，还有其他的需要交税的吗？更多相关资讯，敬请关注会计学堂的更新！