计提减值准备所得税费用分录怎么写？

计提减值准备所得税费用分录怎么写？

会计规定：《企业会计准则第22号──金融工具确认和计量》规定：有客观证据表明应收款项发生了减值的，确认减值损失，计提坏账准备。坏账准备计提后，可以转回。

税法规定：企业发生的坏账，一般应按实际发生额据实扣除。但经税务机关批准，也可提取坏账准备，提取坏账准备的纳税人发生坏账损失时，应冲减坏账准备；实际发生的坏账损失，超过已提取坏账准备的部分，可在当期直接扣除。

2008年企业所得税法规定，企业按照准则规定计提的八大资产减值准备，包括计提的固定资产减值准备，必须经过主管税务机关的核准，才能在所得税前扣除，未经主管税务机关核准，在所得税汇算清缴时，由单位自行调整。如果自己不调整，经过税务稽查发现后，不仅要调增应纳税所得额，还要处理罚款和征收滞纳金等处罚。

假定企业在所得税汇缴清算时，自己发现一笔计提固定资产减值准备金额为50000元，要计算应交企业所得税：

借：所得税费用 12500（50000*25%）

贷：应交税费-应交所得税 12500

借：本年利润 12500

贷：所得税费用 12500

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